各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税时间！

本期，老戴继续和大家吃瓜上市公司的税务事项公告，从中学习一些经验和口径。

本期，老戴和大家分享的是某上市驾校的涉税事项公告。

老戴先将公告有关税务处理决定书的部分信息摘录给税友们看看。

2018 年至 2020 年你单位与XX时尚置业有限公司累计签订13 份借款协议；约定为有息借款，借款金额累计为 766,572,800 元，另有金额490,000元没有签订借款协议，实际借款金额累计为 767,062,800 元，未实际收取利息。补正期间你单位提供了补充协议，补充协议显示对上述13 份借款协议的利率改为零利率。你单位与XX时尚置业有限公司虽然属于企业集团内的单位之间的资金无偿借贷行为，但未将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用公示系统向社会公示，因此你单位 2019 年应按视同贷款服务申报利息收入36,169,131.29 元（含税），2020 年应按视同贷款服务申报利息收入28,358,537.3元（含税）。视同贷款服务应补缴 2019 年增值税 1,675,913.37 元、城市维护建设税 117,313.94 元、教育费附加 50,277.40 元、地方教育附加33,518.27 元。2020 年抵减留抵税额后无需补缴增值税。

上述内容来自该上市驾校涉税公告所述的全资子公司收到的《税务处理决定书》（晋中税稽一局处[2026]92 号）。

老戴查看过公告提及的有关公司的股权关系，在XX时尚置业有限公司，在2020年1月股权变更之前，确实是XX驾驶学校晋中有限公司（即老戴摘录的内容中所述的“你单位”）的全资子公司，而该XX驾驶学校晋中有限公司是某上市驾校的全资子公司。

相信各位税友一直都对那个集团成员之间无偿占用资金免征增值税的优惠政策究竟要如何适用有着很多的疑问。例如，如何证明两家或者多家企业之间就是集团成员的关系呢？那么，我们从上述税务处理决定书对该事项的描述和定性，可以看到，判断企业之间是否属于集团成员关系，要看两个关键：

①企业之间是否存在明显的股权控制关系，例如，是否属于控股与被控股，或者同时被同一或者相同多方控股等。这是集团成员关系的实质。

②企业集团名称及集团成员信息是否通过国家企业信用公示系统向社会公示。这是集团成员关系公示的要求。

老戴也接触过一些表面上没有股权控股或投资关系，但实际上是关联方的企业，为了享受这个免征增值税的优惠政策，在国家企业信用公示系统中公示了企业集团名称及成员信息，最终被主管税务机关因为没有实质的股权控股或投资关系而否定的情形。

所以说，从这个公告我们可以学习到，对于这个政策的适用，实质（股权投资关系）和形式（在国家企业信用公示系统向社会公示）是同等重要，必须同时具备的。

好了，本期老戴就分享到这里，感谢大家阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！