下面根据2026年最新规定予以说明。

纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

1.适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

2.免征增值税项目对应的进项税额；

3.非正常损失项目对应的进项税额；

4.购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

5.购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

6.国务院规定的其他进项税额。

成本、费用同时用于一般计税应税项目与不得抵扣项目、无法单独划分用途的，按月计算不得抵扣进项税额，计算公式政策依据为财政部 税务总局公告 2026 年第 13 号第一条第四项：

不得抵扣进项税额 = 当期无法划分全部进项税额 ×（当期简易计税销售额 + 免税销售额）÷ 当期全部销售额

年度清算要求（依据：《增值税法实施条例》第二十三条）：次年 1 月纳税申报期，按全年销售额重新清算，多转出税额可转回抵扣，少转出需补做进项税额转出。

固定资产、无形资产、不动产同时混用一般 / 简易计税项目，进项税额可全额抵扣，无需分摊转出。

取得不得抵扣项目增值税专用发票时，同步借记开发成本/管理费用、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”；完成发票勾选认证后，将待认证进项税额转入成本费用，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

开发成本类：钢筋、混凝土等建筑材料（13% 税率专票）、建筑工程服务（9% 税率专票）、有形动产设备租赁（13% 专票）、勘察、设计、监理服务（6% 专票）。

期间费用类：广告宣传、测绘、审计、法律咨询、办公设备、公务出差住宿费（6%/13% 专票）。

增值税专用发票（开发成本、现代服务主流抵扣凭证）；

海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴增值税完税凭证；

收费公路通行费增值税电子普通发票；

农产品收购 / 销售发票（采购苗木、建材农产品适用）。

业务合同、资金流、货物 / 服务流、发票信息保持一致，杜绝虚开发票风险；

报销单据备注支出用途、对应计税项目（一般计税 / 简易计税），留存合同、付款凭证、项目进度资料备查；

纳税申报前，通过增值税发票综合服务平台完成扣税凭证用途勾选确认；现行政策已取消勾选确认期限，发票取得后任意所属期均可勾选抵扣，但长期滞留未勾选发票会触发税务风险核查，建议按项目进度及时完成勾选。

房企一般计税项目支付的土地出让金、征地拆迁补偿款，无法取得增值税抵扣凭证，不适用进项抵扣，采用销项税额抵减方式扣减当期销售额，减少销项税额。

当期销售额 =（当期全部房款及价外费用 - 当期允许扣除土地价款）÷(1+9%)

当期允许扣除土地价款 =（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

省级及以上财政部门监制土地出让金票据、拆迁补偿协议、银行付款流水、拆迁户签收凭证。

设计、监理、造价咨询、广告推广、前期策划、审计评估、办公不动产租赁，取得 6% 增值税专用发票，票面税额全额抵扣。

准予抵扣：员工公务出差住宿费，取得合规 6% 专票，进项正常抵扣；

不得抵扣：客户招待住宿、员工团建旅游、职工探亲住宿（归属于集体福利、个人消费），需做进项税额转出。

所有餐饮、娱乐、居民日常服务，无论业务招待、员工就餐、团建用途，进项税额一律不得抵扣，无需勾选抵扣，直接全额计入成本费用。

1.房企各类银行、信托、民间借贷产生的利息支出，属于购进贷款服务，对应进项税额暂不得抵扣；

2.向贷款方支付、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费，进项税额同步不得抵扣；

3.补充区分：向第三方担保机构支付的担保费，不属于贷款方收取的配套费用，取得增值税专用发票可正常抵扣进项。

当期进项税额合计大于当期销项税额形成期末留抵的，企业二选一：①结转下一纳税期继续抵扣；②按配套公告规定申请退还留抵税额。

分项目建立进项税额台账，区分一般计税、简易计税项目对应的进项税额，简易计税项目进项不得计入留抵退税基数；

退税申报前完成全部发票勾选、混用项目进项分摊与进项转出调整，留存项目开发进度表、销售计划、成本合同备查；

符合增量、存量留抵退税条件的，按财政部 税务总局配套公告规定计算可退税额，按期提交退税申请。

房企发生合并、分立、业务整体划转，同步转让对应资产、关联债权负债、全部从业人员，转让方、接收方均为增值税一般纳税人，且转让方完成税务注销登记。仅转让资产、无配套负债与人员的，不适用本政策。

转让方注销前未抵扣的期末留抵税额，凭税务机关出具《资产重组进项留抵税额转移单》，全额结转至接收方，由接收方后续申报抵扣。