2026年增值税法实施后，计算不可区分的进项税额有变化。

1.计算公式：《财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第13号）第一条第（四）规定，无法划分不得抵扣的进项税额转出的计算公式。

2.清算规则：《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十三条，明确进项税额年度汇总清算要求。

1.专用购进进项：全额转出，不参与比例分摊

专门采购用于集体福利、个人消费、非正常损失的货物、服务，对应进项税额全额一次性转出，不计入分摊公式分子、分母。

示例：专项采购职工食堂食材、员工旅游服务，进项税额直接全额转出。

2.共用无法划分进项：适用收入比例分摊

除固定资产外，购进货物、服务同时用于一般计税、简易计税、免税、非应税业务，且无法精准划分耗用归属（如办公耗材、水电费、物业费、通用咨询费），需按收入占比核算进项转出金额。

1.法定构成：当期简易计税项目不含税销售额+当期免税项目销售额+当期不得抵扣非应税交易收入

2.价税分离规则：

（1）简易计税含税收入换算公式：不含税销售额=含税收入÷(1+适用征收率)；免税收入直接取账面不含税销售收入（不需要做价税分离）；分母计算按照同样口径，不再追溯。

（2）免税项目销售额、不得抵扣非应税收入，按照国税函[1997] 529号（2026年继续有效），计算不得抵扣进项税额分摊时，免税货物销售收入、非应税项目营业收入，不得进行不含税收入换算，直接全额计入分子、分母。

3.不计入分子项目：集体福利及个人消费采购成本、固定资产处置净收益、政府补助、存款利息等。

4.实操示例：建筑业务简易计税含税收入103万元，不含税销售额=103÷(1+3%)=100万元，全额计入分子；免税饲料收入1000万元，直接以1000万元计入分子，不得做价税分离。

1.法定构成：当期全部销售额+当期经营类非应税交易收入；其中全部销售额涵盖一般计税、简易计税、免税三类销售额。

2.不计入分母项目：营业外收入、财政补助、福利采购支出、与经营无关往来款项。

3.实操示例：一般计税货物不含税销售额200万元、简易计税建筑项目不含税销售额100万元、免税农产品销售额50万元，无其他经营类非应税收入，分母合计=200+100+50=350万元。

分摊部分不得抵扣进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×分子合计÷分母合计

当期合计进项转出额=共用进项分摊转出额+专用于集体福利/个人消费等的全额转出进项税额

某增值税一般纳税人2026年当期涉税数据：①水电、办公费等共用无法划分进项5万元；②简易计税不含税销售额100万元、免税销售额50万元，无不得抵扣非应税收入；③当期全部不含税销售额与免税销售额合计500万元，无其他经营类非应税收入；④专项采购职工福利货物，对应进项0.6万元（全额转出，不参与分摊）。

1.分摊分子合计：100+50+0=150万元；

2.共用进项分摊转出额：5×150÷500=1.5万元；

3.当期合计进项转出额：1.5+0.6=2.1万元；

4.账务处理：2.1万元进项转出金额计入对应成本、费用科目。

企业按月/按季分摊核算进项转出产生偏差的，需在次年1月增值税申报期内，依据全年收入数据完成清算，调整多转、少转进项税额。