我们公司是机械制造企业，属于增值税一般纳税人，在销售机器设备的同时，会配套提供设备安装服务。销售机器设备适用13%增值税税率，安装服务适用9%增值税税率，一笔业务包含两个不同税率项目，想咨询整笔业务该按什么税率缴纳增值税？

【税务官方回复整理】

这种业务属于一项应税交易包含两个及以上税率的情形，按照现行增值税新政规定，判定计税税率的核心原则，是看整笔业务内部是否存在清晰的主副业务关系，最终按照应税交易的主营业务确定适用税率。

企业销售机器设备、同步配套安装的经营模式里，销售机器设备是整笔交易的主体业务，体现这笔交易的实质与客户采购目的；安装服务依附设备销售存在，是货物销售的必要配套补充，必须以设备销售业务发生为前提。

所以，本业务中的安装服务，应该从主业，一同适用13%的增值税税率，不再拆分货物、安装分别计税。

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1、一项应税交易的判定要点

2、官方结论的文件依据

《中华人民共和国增值税法》第十三条：

纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

增值税法实施条例第十条：

增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

（一）包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

（二）业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

财政部税务总局2026年第13号公告第二条第三项：

关于一项应税交易涉及两个以上税率 

一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： 

（一）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。 

（二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。

（三）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。 

（四）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。 

纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。

我们公司是增值税一般纳税人，现在准备处置一批老旧办公桌椅。这批桌椅当初采购的时候，没有取得增值税专用发票，进项税额没能抵扣，而且购入之后全部用于一般计税项目。想咨询一下，这种情况能不能适用简易计税，开具2%税率的增值税发票？

【税务官方回复整理】

首先给出结论：这种情形不能适用简易计税，需要按照销售货物适用13%税率开具发票。

很多财务人员容易陷入误区：只要进项税没有抵扣，就可以按3%减按2%简易计税开票。

这里要重点提醒大家，能不能适用简易计税，不能只看进项有没有抵扣，关键要看进项没有抵扣的具体原因。

按照《财政部税务总局2026年第10号公告》政策第三条第（三）项规定：

自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，想要适用简易计税、依照3%征收率减按2%缴纳增值税，必须同时满足两项硬性条件：

第一，该固定资产属于《增值税法》第二十二条列明的法定不得抵扣进项税范围；

第二，该固定资产对应的进项税额实际未做抵扣。

两个条件缺一不可，少一个都不能享受2%简易计税优惠。

下面我们梳理《增值税法》第二十二条进项税额不得抵扣的法定范围，只有因以下六种情形造成进项无法抵扣的自用固定资产，处置时才可以简易计税：

回到企业的案例：这批办公桌椅进项未抵扣，仅仅是采购环节没有取得增值税专用发票，资产本身用于一般计税应税项目，不在增值税法第二十二条规定的不得抵扣进项范畴之内，不满足简易计税双条件，因此只能按13%货物税率正常计税开票。

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1、一般纳税人适用3%减按2%征收增值税两类情形

• 销售自用固定资产

自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的、属于《增值税法》第二十二条规定不得抵扣进项税额且实际未抵扣进项的固定资产，适用简易计税，依照3%征收率减按2%计缴增值税。

• 销售旧货

自2026年1月1日起，纳税人销售旧货，统一按简易计税，3%征收率减按2%缴纳增值税；

2、处置固定资产实操+会计分录

• 新政计税公式（2026新规）

不含税销售额=含税售价÷(1+2%)，应纳税额=不含税销售额×2%。

• 发票开具规则

①选择减按2%优惠：只可开2%普票，不能开具专票；

②放弃优惠：可开3%增值税专票，全额按3%缴税。

• 账务处理

① 固定资产转入清理

借：固定资产清理

固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

② 收到处置价款（符合简易计税优惠条件）

借：银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费—简易计税（小规模：应交税费—应交增值税）

资产处置损益（或借方）

③ 3%减按2%的税款差额处理（减免1%部分）

借：应交税费—简易计税

贷：其他收益