以下摘录了财政部会计司针对实务中高频会计问题的官方回复，涉及职工薪酬核算、债务重组处理、捐赠自产产品的会计确认、租赁资产复原费、增值税减免及会计科目核算等多个关键领域，供实务工作者参考。
1.子公司支付给母公司外派到本公司的员工工资，应列入子公司应付职工薪酬核算
留言编号:4727-3673285
回复时间: 2021-05-13
咨询问题：母公司外派员工来子公司担任管理层处理日常事务，关于工资含社保支付给母公司，该笔支出列支为应付职工薪酬还是管理费用劳务费
回复：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬）第二条和第三条，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。
因此，子公司支付给母公司外派到本公司的员工工资支出应列入子公司应付职工薪酬核算。
2.收到投资、分配利润的会计处理
留言编号:8386-3673178
回复时间:2021-05-12
咨询问题：假设某电影项目制作成本预算5000万，投资人投资500万（纯财务投资人，不参与电影的制作、发行和上映等环节），可购买总份额的10%，该影视项目上映后收到了13000万的收入，根据投资协议在扣除5000万制作成本后，剩余8000万元可用于对投资人进行份额收益分配，根据10%的份额占比，该投资人可分得800万元，请问电影项目公司收到投资人的500万元和向其支付800万元份额收益时分别如何账务处理？
回复：您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
企业应当根据《企业会计准则——应用指南》（财会〔2006〕18号）相关规定中“实收资本”科目、“资本公积”科目和“利润分配”科目的核算要求进行会计处理。
3.银行抵债资产应按《企业会计准则第12号——债务重组》处理，以放弃债权的公允价值及可直接归属成本入账，《银行抵债资产管理办法》相关问题需咨询其他部门
留言编号:4017-3672819
回复时间: 2021-05-13
咨询问题：我想咨询一下，目前银行抵债资产 是按照 企业会计准则第12号-债务重组 还是《银行抵债资产管理办法》（财金【2005】53号）进行相关账务处理？原管理办法规定抵债资产入账价值为：贷款本金+表内利息；而新准则债务重组后债权人取得实物资产，需按原贷款公允价值入账，此外还有相关损益的处理都有所区别。
回复：根据《企业会计准则第12号——债务重组）第五条、第六条并参照相关应用指南，债权人和债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量。金融资产初始确认时应当以其公允价值计量。债权人初始确认受让非金融资产时，应以放弃债权的公允价值和可直接归属于受让资产的其他成本作为受让资产初始计量成本。
关于《银行抵债资产管理办法》（财金【2005】53号）相关问题建议咨询其他部门。
4.捐赠自产产品或无偿转让货物时，应将自产产品的生产成本与按不含税公允价值（视同销售价格）计算出的增值税销项税额之和，计入“营业外支出”
留言编号：2241-3672513
回复时间: 2021-05-12
咨询问题：会计司专家：在新冠疫情防控中，企业捐赠自产产品，会计核算时应确认的捐赠额如何确定？是含税销售价格还是不含税销售价格？假设捐赠的货物生产成本为60万元，不含税销售价格为100万元，含税价格为113万元。因为依据财税公告2020第9号规定，捐赠的货物免增值税，只能开具普通发票，发票税率为免税，税额栏无数字，但金额栏是填100万还是113万？也就是说，借营业外支出是100还是113？或者是按成本60万和转出的进项税额计入营业外支出？
回复：您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
基于您所提供的信息，企业应当将所捐赠自产产品的成本、转出的进项税额计入营业外支出。
您所咨询的其他涉税问题，请咨询相关税务部门。
5.《解释第1号》是对首次执行准则的补充，实务中应在首次执行日一次性确认投资收益
留言编号:6286-3672251
回复时间: 2021-05-12
咨询问题：您好，关于股权投资差额摊销的问题想详细咨询下：旧准则股权投资差额摊销需要按照10年摊销。1、在财政部在2006年发布的企业会计准则第8号-首次执行企业会计准则：采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资借方差额的，应当将长期股权投资的账面余额作为首次执行日的认定成本。2、在2008年发布的《企业会计准则解释第1号》中，投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。8号与1号是否存在矛盾之处？具体实务应该如何处理？1）是在首次执行日一次确认投资收益；2）继续在剩余年限继续摊销；3）首次执行日股权投资差额并入长投成本停止摊销，作为商誉列式。根据准则应该属于哪一种呢？比较紧急，烦请尽快回复。非常感谢！！！
回复：您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
《企业会计准则解释第1号》（财会〔2007〕14号）是对《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》（财会〔2006〕3号）的补充。具体到您的咨询问题，应在首次执行日一次确认投资收益。
6.企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行，不强制执行
留言编号:9138-3671830
回复时间: 2021-05-12
咨询问题：我司为非上市公司，按照统计局的企业规模划分，应属于大型企业。请问各种类型（规模）的企业必须实行【企业会计准则】的日期是什么时候？ 依据是财政局的哪条通告呢？
回复：您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
根据《财政部关于印发《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则的通知》（财会〔2006〕3号），企业会计准则自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。
7.小微企业符合要求免税的，减按1%缴纳的增值税可直接转入“其他收益”
留言编号:3362-3670869
回复时间: 2021-05-12
咨询问题：请问：增值税小规模纳税人征收率由3%减为1%，这2%的差额需要计入“其他收益”吗？我们现行的做法是直接按1%做应交增值税，2%没有做账务处理。最新的财政部问答出来后，有点疑惑，这2%要不要计入其他收益？盼回复！
回复：您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于减免增值税的相关规定进行会计处理，并将免税部分计入“其他收益”。
8.企业提取环境保护、生态恢复等专项资金，应按弃置费用现值计入固定资产成本并确认预计负债，报废清理费在发生时处理
留言编号:5803-3670215
回复时间: 2021-05-12
咨询问题：企业提取环境保护、生态恢复等专项资金，如何进行核算？
回复：您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
根据《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南（财会〔2006〕18号）相关规定，弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。油气资产的弃置费用，应当按照《企业会计准则第27号——石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
9.研发费用应通过“研发支出”科目归集核算，不能直接挂在“研发费用”一级科目
留言编号:2035-3669819
回复时间:2021-05-12
咨询问题：核算研发费用能否直接挂在‘研发费用’这个一级科目，不经过‘研发支出-费用化支出/资本化支出’，也不通过‘管理费用-研发费用’核算。比如说，研发部门领用材料做实验，直接分录;借：研发费用 贷：原材料/库存商品
回复：您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：
根据《企业会计准则——应用指南》（财会〔2006〕18号），“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
10.租赁资产复原费不属于发生当期损益，应计入使用权资产初始成本，但为生产存货发生的除外
留言编号:0061-3669735
回复时间:2021-05-13
咨询问题：租赁资产复原费在发生当期计入当期损益吗？
回复：根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35号）第十六条，使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。前述成本属于为生产存货而发生的，适用《企业会计准则第1号——存货》。承租人应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》对前述成本进行确认和计量。
未完待续……
