国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告

国家税务总局公告2013年第8号

现就纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题公告如下：
　　目前，一些纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。

【东方税语注】：《中华人民共和国增值税暂行条例》应该改为《中华人民共和国增值税法》
　　本公告中的畜禽是指属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）文件中规定的农业产品。

【东方税语注】：《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）应该改为《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）文件中规定的农产品。

　　本公告自2013年4月1日起施行。  
　　特此公告。

　　国家税务总局
2013年2月6日

关于《纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》的解读

国家税务总局办公厅2013-02-20

一、本公告下发的背景
    基层税务机关反映，一些从事畜禽饲养的纳税人，采取“公司+农户”的经营模式，按照该模式销售委托代养回收后的畜禽，是否视同农业生产者销售自产农产品，请总局予以明确。
    二、如何判定“公司+农户”模式销售畜禽是否属于农业生产者销售自产农产品？
    随着社会化分工的发展，传统的牲畜饲养行业经营模式已经发生了改变。据了解，“公司+农户”经营模式已经被普遍采用，公司将生产环节外包给农户，负责销售与服务环节，承担农产品的大部分风险，农户完全解除了技术与市场之忧，双方组成相对完整、独立的经营模式。鉴于畜禽养殖的风险绝大部分留在企业本身，与企业自产农产品无本质区别，因此，纳税人采取“公司＋农户”的经营模式从农户手中回收再销售畜禽产品，属于农业生产者销售自产农产品，应根据现行增值税的有关规定免征增值税。

关于增值税征税具体范围有关事项的公告

财政部 税务总局公告2026年第9号

　　根据《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》有关规定，延续现行政策和做法，现将《适用9%增值税税率货物范围注释》、《销售服务、无形资产、不动产注释》予以公布。

　　本公告自2026年1月1日起施行。本公告所列的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。

　　特此公告。

　　附件：1.适用9%增值税税率货物范围注释

                2.销售服务、无形资产、不动产注释

　　财政部 税务总局

2026年1月30日

附件一：

适用9%增值税税率货物范围注释

一、农产品

　　农产品，是指农业、林业、畜牧业、渔业生产的各种植物动物的初级产品。

　　（一）植物类。

　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

1.粮食。 

　　粮食，是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如面粉，米，玉米面、渣等）。

　　切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面等粮食复制品以及玉米胚芽，属于本货物的征税范围。

　　以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

2.蔬菜。 

　　蔬菜，是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，属于本货物的征税范围。

　　各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料为容器，经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的各种食品。下同）不属于本货物的征税范围。

3.烟叶。 

　　烟叶，是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

　　（1）晒烟叶，是指利用太阳能露天晒制的烟叶。

　　（2）晾烟叶，是指在晾房内自然干燥的烟叶。

　　（3）初烤烟叶，是指烟草种植者直接烤制的烟叶，不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4.茶叶。 

　　茶叶，是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

　　精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

5.园艺植物。 

　　园艺植物，是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

　　经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，属于本货物的征税范围。

　　各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。

6.药用植物。 

　　药用植物，是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶花、果实等。

　　利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，属于本货物的征税范围。

　　干姜、姜黄属于本货物的征税范围。

　　中成药不属于本货物的征税范围。

7.油料植物。 

　　油料植物，是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

　　提取芳香油的芳香油料植物，属于本货物的征税范围。

8.纤维植物。 

　　纤维植物，是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

　　棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，属于本货物的征税范围。

9.糖料植物。 

　　糖料植物，是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。

10.林业产品。 

　　林业产品，是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。本货物的征税范围包括：

　　（1）原木，是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。

　　锯材不属于本货物的征税范围。

　　（2）原竹，是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。

　　（3）天然树脂，是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等。

　　（4）其他林业产品，是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

　　盐水竹笋属于本货物的征税范围。

　　竹笋罐头不属于本货物的征税范围。

11.其他植物。 

　　其他植物，是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和

　　野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

　　干花、干草、薯干、干制的藻类植物，植物类农产品的下脚料等，属于本货物的征税范围。

　　豆制品（如豆腐、豆皮等），不属于农产品的征税范围。

　　（二）动物类。

　　动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：

1.水产品。 

　　水产品，是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

　　干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，属于本货物的征税范围。

熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。

2.畜牧产品。 

　　畜牧产品，是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：

　　（1）兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡鸭等。

　　（2）兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

　　各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉熏肉等，属于本货物的征税范围。

各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。

　　（3）蛋类产品，是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。

　　经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，属于本货物的征税范围。

　　各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

　　（4）鲜奶，是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

　　按照《食品安全国家标准巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳，属于本货物的征税范围。

　　用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。

　　按照《食品安全国家标准调制乳》（gb25191—2010）生产的调制乳，不属于本货物的征税范围。

3.动物皮张。 

　　动物皮张，是指从各种动物身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。

　　将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，属于本货物的征税范围。

4.动物毛绒。 

　　动物毛绒，是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

　　洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。

5.其他动物及其他动物组织。 

　　其他动物，是指水产品、兽类、禽类、爬行类动物以外的动物，如昆虫类、两栖类动物等。

　　其他动物组织，是指上述列举以外各种动物的其他组织。本货物的征税范围包括：

　　（1）蚕茧，包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。

　　（2）天然蜂蜜，是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

　　（3）动物树脂，如虫胶等。

　　（4）其他动物组织，如动物骨、动物骨粒、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

燕窝、干鱼翅、动物排泄物不属于农产品的征税范围。