在工程造价结算审核实务中，小规模企业按3%税率报价并签约，施工完毕却因国家增值税税率优惠只能开具1%发票，甲方要求扣减2%税差的纠纷高发。这2%究竟该不该扣？合同价款能否调整？肖太寿博士结合福建高院真实判例和2026年最新实务规则，给出可落地的解决方案。

一、先搞清：1%是国家给小规模企业的税率优惠政策

      根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号），政策执行期至2027年12月31日，小规模纳税人/小微企业原适用3%征收率的应税收入，减按1%征收增值税。  

      这一优惠的直接受益对象是施工方（小规模/小微企业），而非建设单位。甲方无权因国家让利于乙方，就擅自扣减合同价款。

 二、核心争议：税率差2%，合同价款能不能调？

情况1：合同写明了“含税总价，小规模企业税率3%”  

甲方逻辑：我付的价款包含了3%的进项抵扣，现在只拿到1%发票，少抵扣2%，所以要扣款。  

乙方逻辑：我是小规模纳税人，国家允许我按1%开票，优惠政策不是给甲方的，合同没写可以调价就不能扣。

主流司法观点：若合同中没有明确约定“税率优惠可调价”或“以不含税价为基准”，一般不支持甲方调价或扣款。  

理由：税金是合同价款的组成部分，但纳税义务属于行政法律关系，合同

价款结算于民事法律关系。两者在合同无明文联动约定的情况下，各自独立。

情况2：合同只写了总价，未提及税率 

      视为总价包干。甲方不能以税率变化为由，强行扣除2%税差。

三、高院判例支撑：2022闽民申4951号（福建高院再审裁定）

【真实案例重现】

      某小规模纳税人施工企业（乙方）按3%税率报价并签订施工合同。工程竣工后，因国家小规模纳税人增值税优惠政策，乙方实际按1%税率开具发票并纳税。建设单位（甲方）主张：应按1%税率重新计算工程价款，要求扣回2%的“税差”。  

福建高院再审裁定认为：  

      国家减税政策的优惠对象是小微企业本身，而非建设单位。甲方的主张实质上曲解了国家优惠政策，违背了扶持小微企业发展的初衷。  

      合同约定以何税率计算工程价款中的税金，是双方自愿协商的民事法律关系；而乙方按何税率向税务机关纳税，属于行政法律关系。在合同没有明确约定的情况下，两者并无必然联系。  

      裁定结果：驳回甲方（福建省某某医院）的再审申请。即：甲方无权强行扣除2%税差，应按原合同约定价款结算。

四、2026实务建议：小规模/小微企业必看

1、正在投标/签合同：

      这样写最稳：在报价栏或专用条款中明确注明 “本报价为含税价，乙方为小规模/小微企业纳税人，适用3%征收率。若国家出台小规模纳税人税率优惠政策导致乙方实际按1%开具发票，不调整合同价款，税率差视为国家给予乙方的政策红利。”

2、已签合同约定税率3%，现需开1%发票  

      优先友好协商：提出“以不含税价为基准，按1%重新计算含税结算价”的方案。  

        公式：原合同不含税价 = 原合同含税总价 ÷ (1+3%)；  

        新含税结算价 = 原合同不含税价 × (1+1%)。  

        此方案下，乙方不额外获利，甲方实际支付总额略降，易于接受。  

      若甲方强行扣款：可援引2022闽民申4951号判例，明确告知：无合同约定，法院不支持扣税差。