企业暂估大额成本费用入账，汇算清缴期间没有拿到发票也没有纳税调整，年度所得税汇算清缴申报以后，系统通过扫描检测到企业虚列成本，要求企业补交所得税。企业很惊讶：税局怎么不查公司的账就能发现呢？
曾老师为大家揭开系统扫描检测背后的秘密，来不及细看就先收藏。
企业取得的发票
企业取得发票与所得税前列支的成本费用并不相等，但两者之间存在关联，企业取得发票有4种归属：
企业取得发票的大部分都直接计入了成本费用，包括发生的各种期间费用，采购后投入使用的物料，购入后对外销售的商品，购入单价不超过500万的固定资产一次性税前扣除等，这些税前扣除金额与对应的发票金额相等。
企业购入存货没有投入使用，或者已经投入使用了产品还没有对外销售，或者是购入存货还没有对外销售，企业取得的发票都增加了库存。企业年末库存比期初库存增加的部分就是取得了发票但没有税前列支的部分。
企业购入固定资产，没有选择一次性税前扣除，而是根据税务政策逐年计提折旧，企业取得的发票增加了固定资产原值，企业年末固定资产原值比期初固定资产原值增加的部分就是取得了发票但没有税前列支的部分。
除了固定资产，企业取得发票也可能会增加企业长期资产价值，例如：企业购入钢材，投入了在建工程，工程年末还没有完工；企业购入了一项专利技术，计入了无形资产；企业对厂房进行修缮，修缮的费用计入了长期待摊费用。企业年末其他长期资产的价值增加的部分就是取得了发票但没有税前列支的部分。
金税系统先找到企业全年获取的发票金额，然后减去企业年度内第2-4项增加的金额，剩余部分就是企业当年取得发票税前扣除的金额，金税系统与企业所得税汇算清缴申报表比对，看与企业申报数据是否相符，差异较大的企业就存在虚列成本费用的风险。
企业所得税申报表中列支的成本费用
企业税前列支的成本费用应该取得合规凭证，但合规凭证不一定是发票，不需要取得发票可以列支成本费用的业务主要有以下六种：
企业年度内发放的员工工资，为员工购买的社保、住房公积金以及一些补贴、津贴类员工福利项目不需要取得发票。
企业利用以前年度购入的材料生产，销售以前年度积累的产品或者商品。采购行为发生在以前年度，发票在以前年度入了账，今年计入成本费用不需要再取得发票。
企业根据税务政策计提的固定资产折旧可以税前扣除，固定资产折旧费用不需要取得发票。
企业根据税务政策摊销的其他长期资产费用可以税前扣除，例如：装修费摊销，购入软件计入无形资产按年度摊销等。
企业年度内发生的资产损失符合税务规定可以税前扣除，资产损失不需要取得发票，例如：企业的坏账损失、存货损失等。
企业支付没有达到增值税起征点的个人劳务报酬、业务人员在境外发生的差旅费、支付行业协会年费等不需要取得发票，凭各自对应的收款收据就可以税前扣除。但这一部分费用在企业中整体金额较小，几乎可以忽略。
金税系统根据企业申报的成本费用税前扣除金额，减去企业不需要取得发票的以上6个项目的金额，差额部分就是应该取得发票的金额，再与第一条路径的分析结果比对，差异较大的企业就存在虚列成本费用的风险。
经过大数据比对分析存在风险的企业就会收到税务质疑通知，企业就要忙于找原因，写情况说明，就要纠结是否补税了。
暂估成本费用汇算清缴还没有取得发票就要赶紧调整交税，不要以为可以瞒天过海，在智慧税务的大数据分析面前，小动作、小伎俩将无处遁形。
