天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－ 3 个案例自测：你真的掌握增值税纳税义务时间了吗？

问题一：我们企业在26年3月1日预收了客户一年的咨询费20万（不含税），合同约定的咨询期间为26年5月1日-27年3月31日，但我们实际开始提供咨询的时间为26年3月12日。请问我这个咨询费的增值税纳税义务时间是？

解析：财政部税务总局2026年第13号公告第四条第（二）项规定，自2026年1月1日起，纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。

实际开始日：2026.3.12

合同约定开始日：2026.5.1 孰先：2026.3.12

因此，增值税纳税义务发生时间：2026 年 3 月 12 日，应在2026 年 3 月所属期，按20 万全额申报 6% 增值税（一般纳税人）。

容易混淆点提醒

不是收款日（3.1）；

不是合同约定日（5.1）；

也不是按月分摊，而是按

孰先原则---首次服务日一次性全额计税。

问题二：我们企业在25年12月1日预收了客户一年的房租费，但是租赁期从26年开始。请问我这个租赁费的增值税纳税义务时间是25年还是26年？

解析：由于是在25年预收的房租，需要按25年的政策执行

根据财税【2016】36号文件第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

增值税纳税义务发生在 2025 年（收款当年），不是 2026 年

2025 年收款 → 旧规：财税〔2016〕36 号

租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2026 年及以后收款 → 新规：2026 年 13 号公告
按 “实际开始日 vs 合同约定开始日，孰先” 确定，不再是收款日。

问题三：我司25年1-12月租赁了场地（非住宅），发生一笔租赁费，出租方为小规模纳税人，25年期间一直没开票，双方签订了租赁合同，合同中明确支付租金的时间为2026年2月1日，收款的当月开具发票。出租方于26年2月1日开具了经营租赁5%的发票，按26年发布的增值税法10号公告，小规模纳税人的不动产经营租赁发票税率应该是3%了，这样是否需要重开发票？

解析：需要按3%重新开具，原因呢，给大家一个思考的时间，大家自行分析一下吧。