国家税务总局银川市税务局稽查局的统计数据显示，2025年，在随机选取的102户企业中，光伏发电企业的耕地占用税和城镇土地使用税（以下统称两税）补缴金额引人注目——2户光伏发电企业补缴耕地占用税高达1.26亿元，1户补缴城镇土地使用税2178万元，两者合计占所有补缴税费金额的64%。这一数据不仅揭示了光伏发电企业在两税申报缴纳上存在一些问题，也凸显了加强该行业两税征管的紧迫性和重要性。

稽查部门发现，部分光伏发电企业存在不申报两税、申报缴纳滞后、计算不够准确等问题。出现这些情况，主要有以下几个原因。

一是基层征管执行不够到位。基层税务部门对两税的征管力量薄弱，核查监管不够全面，缺乏用地信息跟踪与动态管理机制，内部审核监督机制不够健全，易出现应征未征现象。部分征管人员对两税政策法规理解不深，业务操作不熟练，导致征管不精准。

二是纳税人对政策理解有偏差。企业对政策认知不足，对税收政策了解不全面，误将农光互补项目与免税政策混淆，认为无须缴纳耕地占用税。同时，企业混淆耕地占用税与城镇土地使用税中的“耕地”概念，不清楚取得土地后何时申报城镇土地使用税，导致未及时准确缴纳。

三是部门协作与信息共享不畅。税务部门与自然资源、财政等部门信息共享不畅，无法及时掌握光伏发电项目用地及部分地段土地使用信息，影响征税范围界定和税款计算。

四是行业特殊性影响。光伏项目用地类型多样，不同性质土地征税标准存在差异，企业混合用地情况常见，准确界定和核算各类土地面积困难，导致申报不准确。项目从立项到运营周期长，建设过程中用地情况随工程进度变化，企业未及时调整申报。同时，长期资金压力导致企业拖延纳税或故意少报税款。

针对光伏发电行业两税征管中存在的一些问题，笔者认为，应采取有效措施，进一步规范辖区内税收征管秩序，提升征管质效。

加强日常巡查与实地核查。定期对光伏发电企业进行实地巡查，了解企业经营状况和项目用地情况，及时发现并纠正税款缴纳中的问题。针对疑点问题，结合城镇土地使用税征税范围，开展电话核查和实地核查。

强化政策宣传与辅导。组织光伏发电企业召开政策宣讲会，重点解读两税征税规定、优惠条件及缴纳时间。制作《行业税收政策问答手册》，明确申报流程、资料要求及风险点。通过税务网站、微信公众号等平台发布解读文章和视频教程。

完善部门协作机制。建立数据共享平台，对接自然资源、财政等部门，定期获取企业用地审批及性质变更信息。联合开展疑点企业实地核查，比对土地权属证书、合同与申报数据，准确确定应纳税额。

加强基层征管队伍建设。定期组织基层征管人员参加两税政策法规、业务操作培训，提高业务水平和执法能力。

构建风险预警模型。结合光伏发电行业特点，构建税收风险预警模型，设定风险指标和阈值，实时监控企业税款缴纳、用地性质认定等关键环节，及时发现潜在风险。

开展数据比对和分析。从相关部门获取土地出让、转让、租赁等信息，及时掌握土地交易和纳税人土地流转、用途变更等情况。调取征管系统中的耕地占用税入库数据，与城镇土地使用税税源信息及申报数据进行交叉比对分析，筛选疑点名单，根据风险等级制定差异化的应对策略。

推进风险应对与整改。对发现的税收风险，及时下达风险应对任务，督促税源管理分局和企业进行整改。跟踪整改情况，确保风险得到有效化解。

实施个性化服务与管理。针对大型光伏发电企业，制定个性化的税收服务和管理方案，提供政策咨询和辅导服务。加强对企业重大经营决策的税收风险评估和指导。

加强行业分析与研究。深入开展光伏发电行业税收分析研究，掌握行业发展动态和税收变化趋势。

促进企业合规经营。引导大型光伏发电企业建立健全税务管理制度，加强内部税务管理，规范税款申报和缴纳行为。

（作者：丁建军、孟虹霞，单位：国家税务总局银川市税务局）

来源：中国税务报2026年3月11日