以核算内容复杂的“其他应收款”科目为抓手，西安国家民用航天产业基地税务局通过设置风险指标等手段，由点到面，精准发现有关隐匿收入风险，核查入库税款超过400万元。

“其他应收款”作为企业财务核算中的“兜底”科目，因其核算内容繁杂、监管难度较大，容易成为企业隐匿收入、转移利润的工具。近期，国家税务总局西安国家民用航天产业基地税务局通过加强对“其他应收款”的税收核查，有效提升税收风险管理质效。

成立专班系统性分析复查税收风险

为加强税收风险管控，西安国家民用航天产业基地税务局前不久抽调10名青年征管骨干、业务能手和数据分析尖兵组成“以数控税”风险核查专班，对辖区内的所有管户开展系统性税收风险分析和风险复查。

风险核查专班组建后，该局领导和有关科室定期与专班开展研讨，确定下一步的工作方向。“通过会上充分听取多方意见，我们能很快抓住工作重点和核查要点。有关科室后续也会进行业务指导，这使我们的核查工作得以顺利推进。”风险核查专班核查小组组长毕联东说。

通过研讨，专班核查小组结合省市局下发的《税收优惠政策适用手册》，根据辖区税源实际，将研发费用加计扣除、技术转让等税收优惠政策适用作为风险核查方向。内容复杂的“其他应收款”科目核查就是其中一项。

发现利用“其他应收款”的风险点

“展开分析，我们很快发现A公司近3年的‘其他应收款’科目余额持续高位运行，累计挂账金额超过1.1亿元，部分款项挂账时间长达两年以上，既未发生实质性资金回收，也未计提坏账准备。这与企业同期的生产经营规模、资金周转情况明显不符。”毕联东表示。

为摸清实情，核查小组迅速制定核查方案，调取A公司的明细账、记账凭证、原始单据及相关合同协议开展核查。起初，企业以关联关系为由，拒不承认其利用“其他应收款”科目进行资金借贷。核查小组通过调取企业的银行流水、查看其与客户的资金往来记录，发现A公司的相关业务未进行集团企业公示或备案，其按规定不能享受相关增值税免税政策，应视同销售。在大量证据资料面前，A公司无法自圆其说，经过核查小组人员政策辅导，最终确认了有关税收风险，按规定补缴税款200余万元。

“‘其他应收款’这个科目和行业类型关系不大，容易被做‘手脚’。”毕联东表示，基于此，核查小组以上述案例为突破口，设置“其他应收款余额1亿元以上且未进行增值税申报”风险指标，对辖区企业开展全面扫描，由点及面开展核查。近一个月来，西安国家民用航天产业基地税务局以“其他应收款”科目为关键点开展风险核查，共计入库税款440万余元。

边核查边练兵助推风险核查逐步深入

核查小组成员张雨蒙说，为确保核查工作有效、高效，核查小组成员每周都会通过案例研讨、阶段复盘、换位演绎等方式开展集中学习，提高业务能力。

“这种练兵方式效果很好，在2025年西安市税务系统风险管理业务比武中，我们局有5人跻身前十，其中3人是‘以数控税’风险核查专班成员。”西安国家民用航天产业基地税务局党委书记、局长马军锋表示。

毕联东说，“其他应收款”科目是重要的风险点，核查小组在前一轮核查中发现不少“企业股东从公司借款，年末未归还且未用于企业经营”的证据资料，存在个人所得税处理风险。接下来，核查小组准备不断扩大风险核查范围，进一步促进企业合规处理涉税业务。