2026年1月30日，财政部、税务总局联合发布《关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（2026年第12号，以下简称“12号公告”），作为《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日正式实施）的配套政策，对8类差额计税业务的销售额计算口径进行系统性整合与明确。

不同于创设新政策，12号公告核心是梳理分散于各类文件的差额征税规则，延续现行有效做法，解决新旧税制衔接中的口径模糊问题，为企业合规计税、规避税务风险提供清晰指引。对于涉及金融商品转让、客运场站服务、航空运输及代理等业务的纳税人而言，这是必学的实操要点。

随着增值税法正式落地，此前分散在《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）等文件中的差额计税政策，亟需统一梳理规范。12号公告的出台，主要实现三大目标：

1. 统一口径：将8类高频差额计税业务的销售额计算规则整合，避免企业因政策分散导致的适用错误；

2. 衔接税制：适配增值税法实施要求，明确差额计税与进项抵扣的衔接规则，堵塞征管漏洞；

3. 稳定预期：延续现行有效政策，减少企业税制过渡的合规成本与操作难度。

12号公告明确的8类业务，涵盖金融、交通、代理等多个领域，其销售额计算、开票要求、凭证管理等规则差异较大，整理如下表，方便企业对照实操：

为帮助企业快速落地，结合高频业务举例说明，精准掌握差额计税计算逻辑：

案例1：客运场站服务（一般纳税人）

某客运场站2026年2月取得含税收入100万元，其中支付给承运方运费30万元（取得合规运费发票），计算其销售额及计税依据：

1. 销售额=100万元 - 30万元=70万元（含税）；

2. 计税逻辑：按“交通运输服务”适用9%税率，换算为不含税销售额后计算增值税；

3. 注意事项：支付给承运方的30万元对应的进项税额，不得抵扣进项税，需单独核算。

案例2：金融商品转让

某企业2026年3月转让股票，卖出价80万元，买入价60万元；同期转让基金，卖出价40万元，买入价50万元（形成负差10万元），计算当期销售额：

1. 当期盈亏相抵：（80-60）+（40-50）=10万元（正差）；

2. 当期销售额=10万元（含税），按“金融服务”适用6%税率计税；

3. 注意事项：若年末仍有负差，不得结转至2027年抵扣。

1. 进项抵扣红线

公告明确“差额扣除项目对应的进项税额不得抵扣”，这是核心红线。企业需建立单独核算机制，区分差额扣除项目与非扣除项目的进项税，避免因违规抵扣引发税务风险。

2. 开票规范

两类特殊开票限制需牢记：一是金融商品转让不得开具专票；二是代理类业务中，代为收取并支付的款项（如签证费、考试费）不得开具专票，仅可就自身收取的服务费部分开具专票（若适用）。

3. 凭证管理要求

差额扣除的核心前提是取得合法有效凭证，尤其是境外支付的款项（如境外考试费、境外机票结算款），需留存签收单据，必要时完成境外公证，避免因凭证不合规无法享受差额计税政策。

4. 政策适用期限

12号公告自2026年1月1日起施行，与增值税法同步落地，企业2026年及以后申报相关业务增值税时，需按新口径填报数据，此前未办结的业务也需按公告规则调整。

1. 双重优惠风险

风险点：同时享受差额计税与进项抵扣，违规享受双重税收优惠；应对措施：建立差额扣除与进项抵扣分离台账，明确标识不可抵扣进项税额，定期自查。

2. 凭证合规风险

风险点：差额扣除凭证不全、不合规（如境外凭证未公证），面临纳税调整；应对措施：制定各类业务凭证管理清单，专人审核凭证的合法性、完整性，留存备查。

3. 开票错误风险

风险点：对禁止开具专票的项目（如金融商品转让）开具专票，导致发票违规；应对措施：在开票系统中设置差额计税业务开票规则，自动限制违规开票行为。

4. 政策适用错误风险

风险点：将非差额计税业务按差额计税处理，或遗漏差额扣除项目；应对措施：组织财务人员系统学习12号公告，明确8类业务范围，建立业务类型判定流程。

12号公告虽未创设新的差额计税规则，但作为增值税法实施后的配套指引，其核心价值在于“统一口径、规范实操”，帮助企业平稳完成新旧税制衔接。

建议涉及相关业务的企业，对照本文表格梳理自身业务，重点规范凭证管理、开票流程与进项核算，避免因操作不规范引发税务风险。后续若有政策补充调整，可持续关注财税部门官方发布，确保合规计税、精准享受政策红利。