无论是会计处理的入账，还是税务处理的税前扣除，都需要遵循“真实性原则”。
往年的费用发票，当年未入账——原因是什么？业务是真实的吗？与企业取得收入相关吗？
如果业务是真实的，拿什么证明材料来证明？——并不是一张发票就能证明业务的真实性！
如果与企业取得收入相关，当年未入账的原因是什么？——也不是一句“忘记了”就能解释的。
另外，这些发票的取得本身合法吗？
在实务中，有些企业为了弥补所谓的“成本票缺口”，要求员工和股东及其家属等在日常购物、消费时就尽可能开具企业抬头的发票，然后在当年因为各种原因比如发票够了，就剩下一些所谓的“当年未入账”的发票。
现在税务监管严格了，税务上门稽查了，发现当年享受了小型微利企业的优惠政策，结果检查发现一些不合规的事项，导致应纳税所得额超过300万元，然后这些企业就突然发现还有“当年未入账”的发票，想着是不是入账并税前扣除。——那么，税务人员肯定会有类似我前面的问题，你准备如何回答呢？前述的几个问题，如何回答不了，或者没有证明材料可以证实，即使有发票也不能税前扣除。
参照国家税务总局公告2018年第28号第14条规定，可凭以下资料证实支出真实性：（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。——如果无法提供这些资料，就无法证实业务的真实性。
税前扣除，除了真实性原则外，还有合理性原则，4年前的发票未入账未税前扣除，合理性又如何解释呢？
假如，我说的是“假如”，假如提问所述的业务同时满足真实性、合理性、合法性、相关性等原则，且也能够提供的证明，有证明材料可以支撑也获得税务局认可的，就可以税前扣除。比如，当年暂估入账的广告费用，汇算清缴时因没有收到发票做了纳税调增。后期收到发票，忘记入账并追补扣除的，在5年内就可以追补扣除。
至于会计处理，既要区分企业执行《企业会计准则》与《小企业会计准则》，又要结合实际情况。

比如前面举例的广告费，当年已经暂估入账，实际收到专用没有及时入账，现在发现后入账，会计分录如下：
（1）当年未付款
借：应付账款-暂估入账（广告费）
     应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）当年已经付款
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款-广告费等
说明：如果是普票或其他不得抵扣进项的，可以不需要做上述会计分录。

（一）不需要采用追溯重述法（未来适用法）
1、执行《小企业会计准则》或虽然执行《企业会计准则》但是判断不需要采用“追溯重述法”，而应采用“未来适用法”，即在发现当期直接计入当期损益。
借：某某费用
     应交税费-应交增值税（进项税额）（如有，且可以抵扣）
贷：银行存款等
2、在采用“未来适用法”的情况下，税务方面假如满足税前扣除的条件，并按规定进行追补扣除的专项申报，不管是直接退税还是增加税前可弥补亏损额，均计入当期；但是，计入当期的费用，在当年企业所得税汇算清缴时需要做纳税调增，即不能再在当年重复税前扣除。
（1）追补扣除并实际退税的
借：应交税费-应交企业所得税
贷：所得税费用
实际取得退税时：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
（2）追补扣除但无退税，只是增加税前可弥补亏损额的，可以暂时不做会计分录。
3、在采用“未来适用法”的情况下，税务方面如果不满足税前扣除条件的，当年企业所得税汇算清缴时需要做纳税调增。
（二）需要采用追溯重述法
执行《企业会计准则》且判断属于以前年度的重大会计差错，按照准则规定需要采用“追溯重述法”。
1、确认费用入账
借：以前年度损益调整
     应交税费-应交增值税（进项税额）（如有，且可以抵扣）
贷：银行存款等
2、税务方面假如满足税前扣除的条件，并按规定进行追补扣除的专项申报，按规定取得退税的：
（1）确认退税额
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
（2）实际取得退税
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
3、税务方面假如满足税前扣除的条件，并按规定进行追补扣除的专项申报，但是因为亏损当年并没有实际缴税，追补扣除后知识增加税前可弥补亏损额的，如果按照会计准则需要确认“递延所得税资产”的：
借：递延所得税资产
贷：以前年度损益调整
说明：如果不满足税前扣除条件，或者未按规定进行追补扣除的专项申报，上述的2和3步骤的会计分录就不需要做。
4、调整对所有者权益的影响
借：利润分配-未分配利润
      盈余公积-法定公积金
贷：以前年度损益调整（结平）