公司自建办公楼，既用于办公也用于员工住宿，进项税额能否全额扣除？

浙江12366中心答复（节选、整理）：（答复时间：2025-07-14）

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

《销售服务、无形资产或者不动产注释》：不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

资料来源：国家税务总局网站 12366纳税服务平台

草木财税注：

公司自建办公楼，属于增值税范畴之“不动产”；其进项税额不得从销项税额中抵扣之范围仅限专用于“不得抵扣项目”。而“既用于办公也用于员工住宿”，则非上述不得抵扣情形；若取得增值税专用发票且符合其他规定条件，自可依法全额抵扣。