近期，在办案过程中，与有的税务部门专家级人员有过“探讨”，发现，对于在税会差异调整、税收限制性扣除中，对于破产重整中利得的所得税问题，有着较多不一样的认识。对此，小编也是深有思考，不是“胡扯式”的思考，在与税务领域的专家高手的交流中，才发现专业互通的“畅快”，不然极可能是“话不投机”，看彼此都是不对眼，甚至是异类。
在此，笔者举一反三，通过一个系列专题，希望所得税高手包括税务系统的所得税专家参与观点，以期“越辩越清晰”，达到彼此的思考新高度。
甲公司，2023年度计提费用100万元，利润总额500万元，计提费用税前不得扣除，2023年度纳税调增处理，应纳税所得额=500+100=600万元；
2024年度，甲公司冲减计提费用100万元，利润总额500万元，2024年度如何进行纳税调整？
方式一：100万元纳税调减，应纳税所得额=500-100=400万元；
方式二：100万元不得纳税调减，如果同意纳税调减，岂不是认同2023年度税前可以扣除了？不可以，不可以！
笔者认为，当然需要在2024年度纳税调减，因为当年度冲减100万元计提费用，利润虚增100万元，这100万元在税收上是视若无物的！所以“方式一”是对的！
至于说今年调减了100万元，就相当于2023年度税前扣除了100万元，这是没有站在利润总额想问题的问题！调整的对象是利润总额，我们视为计提费用未发生就明确了：
2023年度计提费用在税收上视为无物，税收计税上应纳税所得额是600万元；
2024年度计提费用在税收上视为无物，税收计税上是应纳税所得额是400万元；
在现实当中，笔者发现，有一些企业只记得计提调增所得额，而忘了冲减计提调减所得额。但这里有一个小区别，如果冲减的100万元是追溯调整2023年度利润表，则2023年是不是重新申报于结果上不影响：
不计提：利润总额是600万元，无需再调整，因为利润总额变化了，绝对不是600万元再加纳税调增100万元=700万元，就是因为忽略了利润总额的变化。
