从2008年新的企业所得税法实施以来，小型微利企业的标准经过了多次更迭，次数多到当你回看，几乎已经看不清来时路。
有人说，过去就过去了，回顾以前的标准有意义吗？当然有意义，企业所得税是权责发生制，对于需要追溯调整应纳税所得额的业务，是需要按照当年的政策来计算税款。我们确实有必要搞清楚这些年来小型微利企业的标准判定及优惠政策的是怎样规定的。
Part1：优惠前提和税率
1、从事国家非限制和禁止的行业
哪些行业属于限制和禁止行业？需要对照发改委颁布的《产业结构调整指导目录》。
《产业结构调整指导目录（2005年本）》自2005年12月2日发布之日施行；
《产业结构调整指导目录（2011年本）》自2011年6月1日施行；
《产业结构调整指导目录（2011年本）（修正）》自2013年5月1日起施行；
《产业结构调整指导目录（2019年本）》自2020年1月1日起施行；
非居民企业不能享受小型微利企业的税收优惠。
【政策依据】国税函〔2008〕650号：仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。
3、优惠税率：20%
【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
注意：小型微利企业20%的优惠税率是固定的没有变化的，经常变化的是应纳税所得额的减计比例，不要搞混。
Part2：2008~2027年的变迁
小型微利企业判定标准及应纳税所得额减计比例，历年的变化如下：
2008年度
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、年度应纳税所得额不超过30万元
3、适用于查账征收企业。
【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条
2009年度
同2008年度
2010年度
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、适用于查账征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过30万元。
财税〔2009〕133号：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
【点评】从2010年开始出现了一个“小小型”的优惠，小小型的企业所得税实际税率降低到10%。
2011年度（标准与2010年度相同，文件依据不同）
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、适用于查账征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过30万元。
财税〔2011〕4号：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2012年度
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、适用于查账征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过30万元。
财税〔2011〕117号：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2013年度
同2012年度
2014年度
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、适用于查账征收和核定征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过30万元。
财税〔2014〕34号：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2015年度
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、适用于查账征收和核定征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过30万元。
财税〔2015〕34号：自2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。
财税〔2015〕99号：自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。
【点评】
1、一个年度内两个标准，是小型微利企业优惠计算最复杂的年度。
2、到2015年底，“小小型”优惠应纳税所得额追平了小型微利优惠应纳税所得额。
2016年度
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、适用于查账征收和核定征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过30万元。
财税〔2015〕99号：自2015年10月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。
2017年度
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、适用于查账征收和核定征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过50万元。财税〔2017〕43号：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2018年度
1、工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2、适用于查账征收和核定征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过100万元。财税〔2018〕77号：自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2019年度
1、从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。
2、适用查账征收和核定征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过300万元。财税〔2019〕13号 ：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
【点评】2019年的小型微利企业标准变化很大，从业人数和资产总额第一次发生了改变，年应纳税所得额标准不仅提高了，而且分段计算，确保不会在100万的临界点发生税负突然增高的情况。
总结一下，就是100万元以下按5%，100万到300万部分是10%
2020年度
与2019年度标准相同
2021年度
1、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
2、适用查账征收和核定征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过300万元。
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号) ：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。
【总结】上述两个政策归纳起来就是：2021年度100万元以下是2.5% ；100万到300万部分是10%。
2022年度
1、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
2、适用查账征收和核定征收企业。
3、年度应纳税所得额不超过300万元。
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号) ：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。
《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 执行时间是2022年1月1日至2024年12月31日。
【总结】上述三个政策归纳起来就是：2022年度100万元以下是2.5% ；100万到300万部分是5%。
2023年度~2024年
