出口企业所得税提示本所属期内收入与主表营业收入存在差异咋回事？－出口企业所得税提示本所属期内收入与主表营业收入存在差异咋回事？

原创王术芳进出口财税通

2025年05月22日 08:14

出口企业在做所得税汇算清缴时会遇到这个提示：本所属期内出口收入与主表第1行营业收入存在差异，如图:

点确认无误后会弹出需要录入差异原因：

这是咋回事呢？

本所属期内收入指汇算清缴年度税务机关接收到的海关传递过来的出口货物离岸价

主表营业收入指企业所申报的所得税收入

这说明出口企业汇算清缴所申报的收入小于出口货物报关单离岸价了，企业需要结合具体情况填下差异原因，出口企业出现所得税收入小于出口货物报关单离岸价的原因主要有如下几种情况：

1.汇率问题导致

出口企业确认收入的汇率一般采用出口月份1号或第一个工作日汇率，而海关统计的出口货物人民币离岸价则是根据出口月份上个月第三个星期三中国人民银行公布的外汇牌价进行统计，这就会造成企业的收入与海关离岸价不一致

2.所出口的货物存在取消退税的应征税货物

出口取消退税的货物即应征税货物，海关统计的离岸价是含税的即离岸价汇总含有增值税，而企业在确认这类应征税货物收入时则是把增值税销项税额从离岸价中分离出来，这就导致企业的收入与离岸价出现差额

3.收入确认时间差

税务机关在统计企业的出口收入时是按报关单出口日期进行统计，即哪年出口的就统计在哪一年度，但出口企业在确认出口收入时可能会按会计准则和所得税收入规定进行确认，即会存在虽然有的报关单出口日期是在本年度，但是根据准则和所得税收入则在下一年度确认，也会导致出现差异；另外也存在一部分企业在12月份出口时，先开了出口发票确认了收入，但是海关结关是在次年1月份的，这种也会导致出现差异。

4.出口后部分货物退运、或者折让销售等原因

可能存在货物退运但出口企业并未按退运操作，而是直接按一般贸易进口了这部分退运货物；或者发生折让销售了，如本来出口报关10000，但质量问题等原因发生折让销售实际销售9000，但未改单处理，也会导致出现差异；或者是发生退运、折让等本应在发生年度进行冲减收入，但企业直接汇算清缴时冲减了上年度的收入

5.可能存在被冒用抬头

即被卖单，有一些企业出口货物时不想用自己公司名义出口，于是会找货代或报关公司买单出口，货代或报关公司就会偷偷使用以前合作过的出口企业给这些货物报关。这种情况下就会导致税务机关接收到了海关传递过来的报关单，但是出口企业会不知情

6、存在来料加工复出口业务

由于来料加工是按收取客户的加工费作为增值税销售额，在确认收入时也是按这个加工费确认了，但是复出口报关时则是按货物价值申报了，这类业务就会存在企业收入跟报关单离岸价出现差异

如果出口企业在汇算清缴时出现该提示，先判断属于什么原因导致出现企业收入与海关离岸价不一致，找出原因，然后把差异填到对应的原因栏次即可：

如果差异原因没有列出来的，则直接填到“其他”栏次并写清楚具体原因即可。这个差异原因只是为了说明为啥会出现差异，并不会把这个差异给整到收入里交税的！

如果差异过大，应找税务机关要下上年度出口的明细数据，跟自己的数据做下核对。有企业反馈找税务机关拿到明细数据核对后发现税务机会统计的上年度数据有重复，因此最好找税务机关要一下明细数据进行核对。