【20250521  每日一税】

简要总结骗享小微企业税收优惠常见手段

文/李冼

编者按：近年来，国家税务总局公布了系列骗享小微企业税收优惠偷税案件。现根据总局公布的系列案件整理骗享小微企业税收优惠常见手段与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

纳税人骗享小微企业税收优惠政策为偷税，一旦被税务机关查处，需补缴少缴税款，并按日加收万分之五滞纳金，并处少缴税款50%至5倍的罚款，涉嫌犯罪的，可能被追究刑事责任。

注意：这里的“涉嫌犯罪”包括两个方面，一方面为涉嫌逃避缴纳税款罪的，另一方面为虚开发票行为涉嫌虚开发票罪的。

骗享小微企业税收优惠，后果真的很严重，愿大家引以为戒，安全纳税，杜绝偷税。

现根据总局公布的系列案件整理骗享小微企业税收优惠常见手段，与大家分享：

一、虚开发票虚列成本费用

手段描述：通过接受虚开的增值税普通发票，虚构成本支出，减少应纳税所得额，从而降低企业所得税税负，违规享受小型微利企业低税率优惠。

典型案例：力软信息技术（苏州）有限公司案

该公司在没有真实业务的情况下，接受13份虚开发票，虚列成本，少缴企业所得税78.27万元。税务部门依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计177.57万元，并将虚开发票线索移送公安机关侦查。

法律后果：需全额补缴少缴税款，并按日加收滞纳金，并处少缴税款50%至5倍的罚款；开发票行为涉嫌犯罪，可能被追究刑事责任。

二、虚列研发费用以骗取加计扣除优惠

（一）虚构研发材料支出

手段描述：通过虚增研发材料消耗（如贵金属、电子元件等）或伪造材料采购凭证，虚列研发费用，骗取加计扣除优惠。

典型案例：深圳金斯达应用材料有限公司案

该公司在研发费用中虚列8000余万元黄金材料支出，但既无成品产出也无废料回收记录，最终被查实通过虚列黄金消耗少缴企业所得税1621.16万元。税务部门依法追缴税款、滞纳金并处罚款共计3618.15万元。

法律后果：追缴少缴税款，按少缴税款的50%至5倍处罚，并加收每日万分之五的滞纳金；若虚开发票或金额巨大，可能触犯《刑法》第二百零一条“逃税罪”或第二百零五条“虚开发票罪”。

（二）虚增研发人员费用

手段描述：通过编造研发人员名单、虚增工资或分摊非研发人员工资至研发费用，骗取加计扣除。

典型案例：

典型案例：

1.浙江同禧科技有限公司案

该公司虚列研发人员工资薪金，违规享受加计扣除216.36万元。税务部门调减其税前可弥补亏损287.71万元，追缴税款及罚款共计22.54万元7。

2.新疆某设计研究院案

该公司将高管工资（未实际参与研发）计入研发费用，少缴企业所得税13.89万元，被定性偷税并罚款50%9。

法律后果：除补缴税款外，可能面临0.5倍至5倍罚款，加收滞纳金；纳税信用评级下调，影响企业融资及招投标资格。

（三）虚构研发项目或虚报研发活动

手段描述：编造虚假研发项目、伪造立项文件或虚报研发成果，套取税收优惠。

典型案例：

1.安徽大渝智能科技有限公司案

该公司虚构研发项目并虚报费用，偷税104万元，被追缴税款及罚款180万元，加收滞纳金。

2.武汉某科技有限公司案

该公司在研发项目未立项的情况下虚列费用，少缴税款2.35万元，被处50%罚款。

法律后果：违规加计扣除金额全额调减，并处罚款；企业后续可能面临更严格的税务稽查和发票管控。

三、拆分经营结构“化整为零”

手段描述：通过注册多个关联企业或个体工商户，将收入、资产或人员拆分至各实体，使每个实体符合小微企业标准（如应纳税所得额不超过300万元），从而骗享优惠。

典型案例

1.安徽盛某拆分经营案

盛某借用他人身份证注册85家个体工商户，通过控制每家开票金额不超过增值税起征点（30万元/季度），骗取小规模纳税人减免优惠。税务部门通过大数据追踪发现异常，最终追缴税款并处罚。

2.大理市寸四银庄商贸有限公司案

该公司通过个人账户收款、隐匿拆分销售收入等方式，伪装成小规模纳税人违规享受税收优惠，少缴增值税、消费税、企业所得税等税费305万元。根据税收大数据分析疑点线索，税务机关依法对其依法追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计490万元。

法律后果：追缴税款、滞纳金及罚款，处罚金额可能远超“节省”的税款；纳税信用评级下调，导致融资受限、招投标资格丧失等

四、虚假申报收入或利润

手段描述：通过隐匿实际收入、虚增成本或虚构亏损，人为降低应纳税所得额，以符合小微企业税收优惠条件。

典型案例： 嘉善景盛混凝土制品有限公司案

该公司通过虚构研发项目等手段进行虚假纳税申报，违规享受研发费用加计扣除税收优惠，同时存在隐匿销售收入的违法行为，少缴增值税、企业所得税等税费307.91万元。税务机关依法对其追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计609.14万元。

虽主要涉及研发费用加计扣除，但其隐匿收入的手段可类比小微企业骗税行为。

法律后果：追缴税款、滞纳金及罚款，总成本远超短期利益。

五、虚报行业

手段描述：通过虚假申报行业类型或隐匿研发试制品收入，降低应纳税所得额。

典型案例：萝北瑞喆烯碳新材料有限公司案

该公司虚假申报行业类型并隐匿收入，少缴税费20.33万元，税务机关依法对其依法追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计41.04万元。。

法律后果：涉及增值税、企业所得税等多个税种的补缴及处罚；可能被取消高新技术企业资格，影响后续政策享受。

综上，税务机关明确表示，对骗享小微企业税收优惠的偷税行为“零容忍”，将持续强化“以数治税”能力，严厉打击骗税行为，维护公平税收秩序。纳税人应引以为戒，合法享受政策红利，避免因小失大。