工资计提<实际发放|汇算不会做了－工资计提<实际发放，汇算不会做了

为什么计提的会小于实际支出的？

一般情况下，如果我们中规中矩的做账，计提的都不小于实际发放的，因为都会先计提再发放，理论上应付职工薪酬始终都会是贷方余额。

那什么时候会出现计提小于实际支出呢？

二哥觉得主要有两个可能。

1、账做错了，你就是少计提少计成本费用了。

2、跨年发放工资，单独看每个年度的计提和发生的时候，计提可能会出现小于发生。

对于第一种，账做错了，费用少计了。

二哥税税念公司2024年计入成本费用工资100万，实际支付了110万，实则是当年会计少计了10万工资，期末应付职工薪酬是借方余额10万。

对于这种情况，我只能说先调账吧。账都么做对，做啥汇算清缴，汇算清缴是在会计利润基础上按照税法规定调整的，你当期会计利润都是错误的，你得调整。

一般上年度结转后发现前期差错，我们会计上采用追溯重述法调整，通过以前年度损益科目。

我们在2025年的账期做分录如下：

借：以前年度损益调整 10万

贷：应付职工薪酬 10万

借：应交税费-应交所得税 2.5万

贷：以前年度损益调整 2.5万

借：利润分配-未分配利润 7.5万

贷：以前年度损益调整 7.5万

在财务报表对外报送之前，我们一般会追溯调整上年资产负债表期末数和利润表数据，也就是把分录调整的影响体现到2024年的报表里面去。

如果报表已经对外报送，我们就不能修改2024年报表，只能修改2025财务报表资产负债表期初数据和利润表的上年同期数据了。当然说句实话，一般企业也什么报表对外报送时间，这个报表对外报送是指的管理层批准对外报送时间（一般大型企业、上市公司、国有企业要严格一些）。

通过上述调整后，所得税怎么报呢？

通过这个账务调整啊，这漏提的10万自然是要体现在2024年的会计利润上了，那么我们继续在这个利润的基础上做纳税调整。

二哥税税念公司2024年计入成本费用工资110万，实际支付的也是110万了，2024年的A105050填写如下：

二哥税税念公司2025虽然做了一些以前年度损益的科目，但是这些科目并不影响企业2025年的利润，也就是分录中的10万影响数据不会体现在2025年的利润表中。

2025年假如公司当期计入成本费用工资100万，实际支付的也是100万，那么，2025年的A105050填写如下：

所以，这个事情就处理完毕了，不管是会计核算还是所得税申报，都遵循了权责发生制，属于当期的费用计入当期。

那么，我们再看看第二种情况。

这个第二种情况就比较多见了，一般工资都是跨期发放，上月工资下月发，所以二哥说第二种情况更常见。

二哥税税念公司2024年计入成本费用工资100万，当年实际支付了90万，剩余的10万2025年支付，我们假设2025年没有任何工资，那么这个时候我们单独看2025年是不是就是计提的0，实际发放10万呢？（计提小于发放的情况）

那这种情况如何处理呢？账肯定不用动，权责发生制，账务是没有问题的。

所得税汇算时候，我们需要分情况调整。

1、如果10万是汇算清缴之前发放的，那么视同2024年实际发放，允许纳税人扣除在2024年。

国家税务总局公告2015年第34号规定：

申报表填写如下：

2、如果10万是2025年汇算清缴之后才发的，那么需在汇算时候先做纳税调增，然后在实际支付年度做纳税调减处理。

2024年汇算填写如下：

2025年汇算填写如下：