国家税务总局白城市税务局稽查局税务处理决定书

白税稽处〔2025〕17号

洮南市**养殖场：（纳税人识别号：92220881MA17****8P）

我局（所）于2020年3月11日至2025年4月3日对你（单位）（地址:白城市洮南市向阳乡青松村五社李春立家）2019年11月15日至2019年12月31日发票开具情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

你单位在2019年11月27日开具增值税普通发票3份，发票代码为022001900104,发票号码分别为20274023-20274025，2019年10月28日开具增值税普通发票15份，发票代码为022001900104,发票号码20274026-20274040，上述发票开具金额合计1，768，880.00元，发票货物名称均为羊毛和羊皮。经检查你单位为虚假注册，无生产经营，发票开具情况不符合经营常规，销售货款回流至下游受票企业，你单位目前处于非正常状态。

证据1：工商部门调取的注册资料、实际经营地的现场笔录、房主李春立的询问笔录。

证据2：银行流水、下游企业的协查回函、菏泽畅业羊绒制品有限公司的税务登记信息表。

证据3：电子底账系统导出发票开具信息表。

二、处理决定及依据

根据《中华人民共和国发票管理办法》（1993年12月12日国务院批准1993年12月23日财政部令第6号发布根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第一次修订根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2023年7月20日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第三次修订）“第二十一条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”之规定，认定你单位为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开增值税普通发票的行为，你单位虚开增值税普通发票18份，涉案发票金额合计1768880.00元。

根据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（2022年修订版）第五十七条[虚开发票案（刑法第二百零五条之一）]虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（一）虚开发票金额累计在五十万元以上的；

（二）虚开发票一百份以上且票面金额在三十万以上的；

（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。”

根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国国务院令第310号）第三条“行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定，和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释，以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。”的规定，本案纳税人虚开增值税普通发票18份，涉案发票金额合计1768880.00元，达到移送公安标准。以及根据《国家税务总局关于进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知》（税总发〔2017〕30号）第三条第二款：“税务机关要加强对涉嫌犯罪移送案件的后续管理，与司法机关处理结果进行对接。在涉嫌犯罪移送时已经作出行政处理、处罚决定的，应当认真对照司法机关处理结果，审视已作的决定；在涉嫌犯罪移送时未作出行政处罚决定的，原则上应当在公安机关决定不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免予刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚，但司法程序不影响税务处理决定的作出。”的规定，对你单位移送公安处理。

限你（单位）自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关账务调整。

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局白城市税务局申请行政复议。

税务机关（印章）

二O二五年四月二十八日

国家税务总局白城市税务局稽查局税务处理决定书

白税稽处〔2025〕18 号

洮南市**养殖场：（纳税人识别号：92220881MA17****5F）

我局（所）于 2020年3月11 日至2025年4月21 日对你（单位）（地址:白城市洮南市洮福乡增胜村班志群家）2019年9月25 日至2019年12月31 日发票开具情况进行了检查，违法事 实及处理决定如下：

一、 违法事实

你单位 2019年11月28 日开具增值税普通发票4份，发票代码22001900104，发票号码27117261-27117264，开具金额合计390,040.00元，发票货物名称均为兔皮。经检查，你单位为虚假注册，无生产经营，你单位成立后集中顶额开具发票的情况不符合经营常规，你单位将受到的资金回流至下游受票企业，你单位目前处于非正常状态。

证据 1：电子底账系统导出的发票开具信息、现场笔录、邻居证明

证据 2：银行流水信息、下游企业的协查回函信息。 

证据 3：电子底账系统导出的发票开具信息。

二、 处理决定及依据

根据《中华人民共和国发票管理办法》（ 1993 年 12 月 12 日国务院批准 1993年 12月23日财政部令第6号发布  根据2010年12月20 日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第一次修订  根据2019年3月2 日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订  根据2023年7月20 日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第三次修订）“第二十一条  开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”之规定，认定你单位为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开增值税普通发票的行为。你单位虚开增值税普通发票涉案发票金额合计39,040.00元。

根据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件 立案追诉标准的规定（二）》（ 2022 年修订版）第五十七条[虚开 发票案（刑法第二百零五条之一）]虚开刑法第二百零五条规定 以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（ 一）虚开发票金额累计在五十万元以上的；

（二）虚开发票一百份以上且票面金额在三十万以上的；

（三）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处   罚，又虚开发票，数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。 ”

根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民 共和国国务院令第 310 号）第三条“行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违 法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定，和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释，以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。”以及根据《国家税务总局关于进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知》（税总发〔2017〕30号）第三条第二款：“税务机关要加强对涉嫌犯罪移送案件的后续管理，与司法机关处理结果进行对接。在涉嫌犯罪移送时已经作出行政处理、处罚决定的，应当认真对照司法机关处理结果，审视已作的决定；在涉嫌犯罪移送时未作出行政处罚决定的，原则上应当在公安机关决定不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免予刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚，但司法程序不影响税务处理决定的作出。“的规定，你单位虚开增值税普通发票4份，涉案发票金额合计390040.00元，未达到移送公安标准，但是你单位法定代表人与洮南市羴兴养殖场为同一法定代表人，且与洮南市丰裕养殖场法定代表人门立新同为河北人，一同到达洮南市，同时注册这几个公司，注册同类的经营项目，实质为同伙人，决定与洮南市羴兴养殖场虚开发票案一并移交公安机关。

限你（单位）自收到本决定书之日起 15 日内按照规定进行 相关账务调整。

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本 决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上 述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内  依法向国家税务总局白城市税务局申请行政复议。

税务机关（印章）

二O二五年四月二十八日

国家税务总局白城市税务局稽查局税务处理决定书

白税稽处〔2025〕20 号

洮南市**养殖场：（纳税人识别号：92220881MA17****0A）

我局（所）于 2020年3月11 日至2025年4月3 日对你（单位）（地址:城市洮南市洮福乡增胜村王富平家）2019年9月27 日至2019年12月31 日发票开具情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、 违法事实

你单位在检查所属期内向郓城杰达服饰有限公司、巨野县柏 雅服装有限公司开具增值税普通发票 24 份，发票货物名称均为 獭兔皮，发票代码为 022001900104,发票号码分别为20281971-20281955 份，2019年10月25 日开具24份，发票代码为022001900104,发票号码20256972-20256995，开具金额合计4,759,370.00元，经实地检查、走访询问和调取证据，你单位无实际生产经营或可能存在极少量养殖，你单位制造经营假象，你单位地址经营面积可养殖规模与发票开具数量不符，你单位成立期间集中开具发票不符合经营常规，且存在销售资金已回流至受票企业的情况。

证据 1：工商部门调取的注册资料信息、电业部门调取的用 电信息、实际经营地查看的现场笔录。

证据 2：下游企业协查回函、资金流水。

证据 3： 电子底账系统导出开具发票信息、现场笔录。

证据 4：门立新的询问笔录两份、现场笔录。

二、 处理决定及依据

根据《中华人民共和国发票管理办法》（ 1993年12月12 日国务院批准  1993年12月23日财政部令第6号发布  根据2010年12月20 日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第一次修订  根据2019年3月2 日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订  根据2023年7月20 日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第三次修订）“第二十一条  开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”之规定，认定洮南市丰裕养殖场为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，属于虚开增值税普通发票的行为。你单位虚开增值税普通发票49份，涉案发票金额合计4,759,370.00 元。根据《最高人民检察院公安部关于公安机关 管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（ 2022 年修订版） 第五十七条[虚开发票案（刑法第二百零五条之一）]虚开刑法第 二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立 案追诉：（ 一）虚开发票金额累计在五十万元以上的；（二）虚开发票一百份以上且票面金额在三十万以上的；<br>（三）五年内  因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票， 数额达到第一、二项标准百分之六十以上的。”根据《行政执法  机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国国务院令第310 号）第三条“行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，根据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定，和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释，以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。”的规定，你单位虚开增值税普通发票49份，涉案发票金额合计4,759,370.00元，达到移送公安标准。根据《国家税务总局关于进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知》（税总发〔2017〕30号）第三条第二款：“税务机关要加强对涉嫌犯罪移送案件的后续管理，与司法机关处理结果进行对接。在涉嫌犯罪移送时已经作出行政处理、处罚决定的，应当认真对照司法机关处理结果，审视已作的决定；在涉嫌犯罪移送时未作出行政处罚决定的，原则上应当在公安机关决定不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免予刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚，但司法程序不影响税务处理决定的作出。”的规定，决定对你单位进行移送公安处理。

限你（单位）自收到本决定书之日起 15 日内按照规定进行 相关账务调整。

你（单位）若同我局（所）在纳税上有争议，必须先依照本 决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上 述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内  依法向国家税务总局白城市税务局申请行政复议。

税务机关（印章） 

二O二五年四月二十八日