个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得，且实行查账征收的，需要办理经营所得汇算清缴。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。即2024年度个人所得税经营所得汇算清缴期为2025年1月1日至2025年3月31日。

年度内只取得一处经营所得：向经营管理所在地主管税务机关办理，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

注意：合伙企业有两个或两个以上个人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

年度内取得多处经营所得：选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

（一）自然人电子税务局WEB端，由个人所得税纳税人自行申报办理。

网址：https://etax.chinatax.gov.cn/

注意：在汇缴阶段报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，取得多处经营所得还应同时填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

（二）自然人电子税务局WEB端扣缴功能，由单位办税人员代为申报。

网址：https://etax.chinatax.gov.cn/

注意：在汇缴阶段只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，同时需通知自然人纳税人如取得多处经营所得还要在自然人电子税务局WEB端自行填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

（三）自然人电子税务局扣缴端，由单位办税人员代为申报。

注意：在汇缴阶段只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，同时需通知自然人纳税人如取得多处经营所得还要在自然人电子税务局WEB端自行填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

（四）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。

小贴士：自然人出售者在2024年“反向开票”并预缴了经营所得个人所得税，那么应当在2025年1月1日-3月31日间自行办理经营所得汇算清缴。为方便自然人出售者办理汇算清缴，税务机关提供了线上和线下两个办理渠道，纳税人可优先选择线上办理。纳税人通过线上渠道办理的，可登录自然人电子税务局网站（http://etax.chinatax.gov.cn），点击“我要办税-税费申报-其他生产经营所得（B表）”进行办理；通过线下渠道办理的，可就近至经常居住地的主管税务机关办税服务厅办理。

公式：

应补（退）税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数-减免税额-已预缴税额

应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失

1. 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

2. 从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。

3. 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利所得，不并入经营所得，单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

4. 创投企业选择按单一投资基金核算并按规定在主管税务机关完成备案的，可在备案期间就不同所得，分别按股权转让所得和股息红利所得计算缴纳个人所得税。

个人所得税税率表

（经营所得适用）