还有这20个风险指标及5大常见填报情形，赶紧跟小编一起来看看吧！
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企业所得税8项新变化
这类企业，企税税率15%！
一、这类企业，企业所得税税率15%！
2月6日，深圳市税务局转发财政部、税务总局文件，发布河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠政策的通知。
通知中明确：
对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
享受上述优惠政策的企业需符合以下条件：
（一）以《河套深港科技创新合作区深圳园区企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》，见附件）中规定的产业目录为主营业务，且其主营业务收入占收入总额60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。
（二）开展实质性运营。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。
（三）税务机关对企业主营业务是否属于《目录》难以界定的，可提请深圳市人民政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具意见。
（四）本通知自2023年1月1日起执行至2027年12月31日。
二、企税汇算的8项重大变化
1月20日，国家税务总局发布《关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》，明确了对2025年企业所得税汇缴申报表进行调整。
划重点！！！具体调整如下：
（一）取消2张表
取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）。
（二）修订6张表单
①《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）
一是修改表单名称。考虑到《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）的名称与整个申报表的名称容易混淆，将该表单名称修改为《企业所得税年度纳税申报主表》。
二是调整行次设置。结合新收入准则、租赁准则、金融工具和金融资产相关准则，根据最新财务报表样式优化调整“利润总额计算”相关行次。同时，增加“稽查查补（退）所得税额”、“特别纳税调整补（退）所得税额”行次，便利纳税人在稽查查处以及特别纳税调整后更正申报。
三是优化优惠事项填报方式。取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040），将“免税、减计收入及加计扣除”和“减免所得税额”相关优惠事项整合至主表。纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》在主表相应行次选择填报。
②《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
参照主表优惠事项填报方式，对《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行调整，将表单中涉及固定资产和无形资产加速折旧或摊销的优惠项目整合到第28行至第29行填报。纳税人可根据《企业所得税申报事项目录》选择填报。
③《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）
考虑到《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）已经废止，纳税人无需分别计算前三季度、第四季度研发费用金额。因此，删除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中的相关行次，并对“加计扣除比例及计算方法”的填报口径进行调整。
④《税额抵免优惠明细表》（A107050）
根据《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（2024年第9号）规定，将原《税额抵免优惠明细表》（A107050）中“专用设备投资情况填报信息”固定行次变更为可增加的明细行次，同时增加“投资类型”、“投资额”、“抵免比例”、“可抵免税额”等填报项目，满足新政策填报需要。
⑤《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）
结合汇总纳税企业申报情况，优化总分机构分摊税款计算方法，并对《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）的表样和填报说明进行调整。按照调整后的规则，企业先对全年应纳税款进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本年应补退税金额。（注：此处变化较大，详细讲解请看文章第二部分。)
⑥《一般企业收入明细表》（A101010）等部分表单填报说明
根据表单样式调整情况，同步对关联表单的填报说明进行了修改。
（三）其他需要说明的情况
《公告》适用于2024年度和以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不进行追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。
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申报表大变后！
这五大常见情形，务必看完再申报！
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企税汇缴20个风险指标
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企业所得税汇算清缴调增调减后，
需要调账吗？
??企业所得税是按年计税的，依据全年应税收入额，在年度终了后，按规定税率计算征税。但平时为了保证税款及时、均衡入库，采取分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。
??按季预缴时，一般以本季会计利润为依据计算应纳税款，这和全年汇总计算时的计税依据可不一样。因为企业会计政策与税收政策存在差异，会计利润按企业会计准则口径计算，而汇算清缴要按税法口径来。
??年度终了后，就得调整二者差异啦。把 “会计利润” 经过一系列增减调整，变成 “应纳税所得额”，再计算清缴税款，多退少补。下面看看具体情况??
?汇算清缴后，预缴数＜应缴数，需补缴企业所得税
a.企业会计准则账务处理如下：
补缴的所得税之前没有计提现在补计提
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交企业所得税
实际补缴
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
b.小企业会计准则账务处理如下：
补缴的所得税之前没有计提现在补计提
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
实际补缴
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
?汇算清缴后，预缴数=应缴数，不补不退
调增调减项目，若无需补缴也无退税，那就不用做账务处理。
若预缴的企业所得税大于全年应缴纳的，可申请退税，账务处理做补缴税款的相反分录就行。
?汇算清缴后，预缴数>应缴数，需做退税账务处理
企业会计准则:
1）借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
2）收到退税：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
3）结转以前年度损益
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
小企业会计准则：
1）借：应交税费-应交企业所得税
贷：所得税费用
2）实际收到退税：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
附：
2024年度企业所得税汇算清缴热点问题，快来看看吧~
Q
企业取得不征税收入、免税收入所对应的成本费用能否扣除？
A
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条第二款，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）六、关于免税收入所对应的费用扣除问题，根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
Q
企业预提的汇算年度工资薪金如何进行税前扣除？
A
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条的规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
Q
企业2024年度发生股权（股票）处置业务，应如何填报企业所得税年度纳税申报表？
A
根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）第五条，企业发生股权（股票）处置业务的，应区分三种情形分别填报：
一是按税收规定属于企业重组的，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中填报重组情况；
二是不属于企业重组，但按税收规定确认为损失的，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报损失情况；
三是除上述两种情形之外，均应在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中填报处置收益相关情况。
这些项目超过限额可以结转以后年度扣除？
一、职工教育经费支出
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）
二、广告费和业务宣传费支出
1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条
2.《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）
三、公益性捐赠支出
自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
政策依据
《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
四、专用设备的投资额税额抵免
企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百条
五、纳税年度发生的亏损
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第十八条
补充：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
政策依据
1.《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）
2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）
六、创业投资抵扣应纳税所得额
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十七条
七、保险企业手续费及佣金支出
自2019年1月1日起，保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
政策依据
《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）第一条、第三条
八、已在境外缴纳的所得税税额
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
1.居民企业来源于中国境外的应税所得；
2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在上述规定的抵免限额内抵免。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条、第二十四条
