不是资产减值损失|是信用减值损失－不是资产减值损失，是信用减值损失

1.计提坏账准备（冲减多计提的坏账准备时，作反分录）

借：信用减值损失

贷：坏账准备

2.坏账转回（收回款项）

①收回款项时

借：银行存款

贷：应收账款（或其他应收款）

②同时转回已计提的坏账准备

借：坏账准备

贷：信用减值损失

3.坏账核销（实际发生坏账）

借：坏账准备

贷：应收账款（或其他应收款）

4.应收账款（或其他应收款）核销后，又收回款项

①收回款项时

借：银行存款

贷：应收账款（或其他应收款）

②同时转回已核销的坏账准备

借：应收账款（或其他应收款）

贷：坏账准备

二、税前扣除问题

1.计提坏账准备：纳税调增

2.坏账转回：纳税调减

3.以前年度调增的坏账准备，本期核销：符合条件的纳税调减

（条件：有充分的证据材料、会计上已作损失处理）

企业在汇算清缴时，需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）及《纳税调整项目明细表》（A105000）。

举例：2023年，甲公司计提坏账准备40万

借：信用减值损失 40万元

贷：坏账准备 40万元

2023年年度企业所得税汇算清缴申报表填写如下：

2024年，债务人乙公司破产，法院在2024年12月发布了破产清算公告。根据公告，有220万应收账款甲公司已确定无法收回。甲公司应收账款会计核算应进行核销处理，当年还计提了200万坏账。

借：信用减值损失 200万元

贷：坏账准备 200万元

借：坏账准备 220万元

贷：应收账款 220万元