各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

上期，老戴和大家分享了证券行业增值税方面的风险描述。

本期和大家分享指引有关证券行业企业所得税、个人所得税和其他税种的风险描述。

一、企业所得税风险事项

1.经纪业务收入事项

（1）风险描述

存在经纪业务的手续费及佣金收入确认不准确，或者未按照税法规定时间确认收入申报纳税的风险。

（2）核查路径

审核“手续费及佣金收入—代理买卖证券业务收入”等科目，主要检查相关的合同、原始凭证以及发票，与企业所得税纳税申报数据进行比对，如需要，可以抽查信息系统后台业务数据与账面数据是否一致。

2.资产管理业务收入事项

（1）风险描述

存在未按照税法规定确认资产管理业务收入金额；或者滞后确认收入的风险。

（2）核查路径

审核“其他应付款”等往来科目，了解资产管理业务的不同方式，以及管理费收入的确认；对定向及专项资产管理业务收入，应检查相关的资产管理合同或协议，根据合同或协议的内容对相关收入进行检查，核实企业有无按照差额申报缴纳企业所得税的情况。

3.投行业务收入事项

（1）风险描述

存在未按照税法规定及时确认保荐及承销等业务收入的风险；未按承销收入全额申报缴纳企业所得税的风险。

（2）核查路径

审核承销合同等各类合同、协议的主要条款，检查账面确认的收入是否与合同内容一致；核查投行业务相关的资金流水，审查是否存在应确认而未确认的收入。

4.融资融券收入事项

（1）风险描述

存在不确认利息收入申报纳税或者滞后确认利息收入的风险。

（2）核查路径

审核“利息收入—融资融券业务利息收入”、“其他业务收入”“营业外收入”等科目，检查原始凭证，并了解融资融券利息计算方法，根据融资融券流水及利率测算相关利息收入。

二、个人所得税风险事项

1.“三险一金”个人所得税事项

（1）风险描述

企业缴存“三险一金”时，存在未将超标准部分并入个人当期的工资薪金收入，代扣代缴个人所得税的风险。

（2）核查路径

审核“应付职工薪酬”等科目，查阅工资明细等资料，核实是否存在上述风险。

2.企业年金个人所得税事项

（1）风险描述

2014年1月1日以前，企业年金计入个人账户的部分，存在未按规定代扣代缴个人所得税的风险。

（2）核查路径

重点审核“应付职工薪酬”等科目，查阅工资明细、企业年金（补充养老保险）制度等资料，核实是否存在未代扣代缴个人所得税的情况。

3.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项

（1）风险描述

向职工发放各种补贴补助、组织职工旅游所发生的费用等未与员工当期的工资薪金合并按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税；证券公司向职工支付的全年一次性奖金以及季度、半年奖金，未按规定计算并代扣代缴个人所得税。

（2）核查路径

审核“应付职工薪酬”、“业务及管理费”等科目，并比对企业缴税情况，分析是否存在发放给职工的奖金、津贴、补贴未按规定代扣代缴个人所得税的情况；核实企业每年是否只采用一次年终奖方式申报税款。

4.企业支付经纪人的手续费及佣金个人所得税事项

(1)风险描述

企业支付给经纪人的手续费及佣金存在未足额及时代扣代缴个人所得税的风险。

（2）核查路径

审核“手续费及佣金支出”、“其他业务支出”、“业务及管理费”、“营业外支出”等科目，检查与经纪人签订的委托合同等。

三、印花税风险事项

1.风险描述

企业签订的属于征收印花税的合同是否存在未按税法规定粘贴印花税票或缴纳印花税的风险。

2.核查路径

审核企业签订的属于征收印花税的合同，核对有无按规定粘贴印花税票或缴纳印花税。

证券行业的税收风险事项基本介绍完毕。

至于证券行业税收风险管理的建议，由于老戴未从事过证券行业的税务管理工作，在税务机关执法的期间，也未对证券公司进行过税务稽查，所以就无法给出具体的建议了。建议各位可以参考银行业的税收风险管理建议，结合证券公司的实际情况进行完善和修订有关的管理措施吧。

本期的分享就到这里，感谢阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！