离职补偿需要缴纳税款吗？

来源：厦门税务

员工与原任职单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费）。对应的个人所得税如何计算缴纳，您知道吗？

情形	是否申报个税	如何缴纳税款		文件依据
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费）	是	在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分	免征个人所得税	《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
		超过3倍数额的部分	不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税

一、举例说明

2024年5月，某企业与小许协商解除劳动合同，该企业向小许支付了一次性补偿金25万元，若当地上年职工平均工资为8万元，该企业在扣缴小许的个人所得税时，小许应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为多少？

在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分24万元（8*3），免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入1万元（25-24），单独适用综合所得税率表，计算纳税。因此，按照上述规定，该企业在扣缴小许的个人所得税时，按照综合所得税率表，税率3%，小许应计算缴纳的个人所得税：10000*3%=300元。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的部分	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

二、问题解答

问：分次发放的解除合同一次性补偿金，是否还能享受个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税的政策？

答：若按劳动合同的约定或法律规定分次发放和解除劳动合同补偿金，可合并按照除劳动合同一次性补偿金方法计算税款。合并时更正申报。

问：个人取得破产企业发放的安置补贴，是否需要缴纳个人所得税？

答：企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。