近期国家税务总局发布的三起涉税案例中，其中有两个均为个人通过网络直播销售服装，其个体户通过不开票的形式隐匿收入，被税务机关要求补缴税款、滞纳金和罚款。

其中余某在2021年至2023年隐匿收入约3.4亿元，被追缴税费款、加收滞纳金、并处罚款共计1431万元。

田某在2020年至2022年隐匿收入近3亿元，被追缴税费款、加收滞纳金、并处罚款共计1348万元。

很多网友看后非常不解。以这样的销售体量，肯定是增值税一般纳税人。由于两人设立的个体户在购买服装时基本没有取得发票，按照现在一般纳税人申报缴纳增值税的逻辑，无进项税可以抵扣，就应直接按销售额计算的销项税就是要缴纳的增值税。按上述隐匿的收入额，单独补缴的增值税，就已接近4000万元！

而税务机关最终给出的所有税款连带滞纳金和罚款总额也不足1500万元，这个数字怎么算出来的，是否有依据呢？

一、增值税补税的可能计税基础

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第（四）款规定：纳税人虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。

由于余某和田某两人设立的个体户采购服装根本没要发票，只是申报了很少的税款。所以，基本可以判定，其个体户的账目比较混乱。税务部门很可能参照上述文件核定个体户的毛利率。

参考商业批发增值税税负预警指标0.9%（注：网络流传数据，有一定参考意义），对应的毛利率为7%。结合直播销售服装业务的特殊性，最终可能将毛利率确定在5.5%左右。

二、个人所得税补税的可能计税基础

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税【2000】91号）第九条规定，商业企业核定的应税所得率为5%-20%。

结合直播销售服装业务的特殊性，最终可能将应税所得率确定在5%左右。

三、印花税补税的可能计税基础

按上述原则核定余某和田某的个体户毛利后，根据其销售额和采购成本的合计作为购销合同的印花税计税基础。

四、滞纳金计算天数的估算

余某隐匿收入的时间是2021年至2023年，其最终补缴税款的时间可能是2024年8月1日前后（注：经营所得汇算清缴截止时间为次年3月31日前）。

田某隐匿收入的时间是2020年至2022年，其最终补缴税款的时间可能是2024年4月1日前后。

五、罚款比例的估算

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人……在账簿上多列支出或者不列、少列收入……不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

考虑到直播销售服装业务的特点及两人的配合态度，最终确定的罚款比例可能是50%。

五、具体测算结果

按上述分析，假设把收入平均分布到三年，计算结果如下。

余某“连补带罚”测算表（万元）

田某“连补带罚”测算表（万元）

测算结果和税务给出的结果基本一致！

小结：在这两个案例中，面对如此大额的隐匿收入，税务机关充分考虑了直播卖货业务的特点，在处罚的确认上充分彰显了执法的“温情”。最终的处罚结果既确保了国家税款的征收，也没有将纳税人“一棒子打死”，还能让经营者继续发展（解决就业问题）。这种处理方法确实值得肯定。

问题是，这两个典型案例是否会成为以后处理类似问题的指导，不好确定。可以确定的是，网上确实还有很多人做着类似的生意，且没有规范纳税。以后若东窗事发，是否也能“享受”到上述案例中的“优厚待遇”，怕是只能烧香祈福了……