以案释法丨“线圈外销”纯属乌有，骗取退税终被查处

一、基本案情

国家税务总局十堰市税务局稽查局依据疑点线索成立专案组，依法调取3户涉案企业的税务登记和发票信息、纳税申报以及出口退税数据。在对3户企业情况进行初步分析核查的基础上，实施了现场突击检查，调取了近50G电子数据资料和10箱账册资料。随后，与公安部门紧密合作，强化信息互通、资源共享与警税联动，重点核查涉案企业资金流和账户线索，查明了涉案3户企业虚构生产经营假象、骗取国家出口退税的违法事实。

二、处理结果

经查，许某、张某等人设立了3家材料加工企业和出口企业，构建起虚假的产品加工购销和货物出口链条，通过虚开发票、“低值高报”等手段，虚假出口“高级合金线圈”，骗取出口退税2021万元。十堰市税务局稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等规定，对涉案企业作出追缴退税款的处理决定。鉴于案件涉案金额巨大，且涉及其他并案调查等工作，十堰税务部门已将案件移交公安机关侦办。

三、税官释法

本案是较为典型的虚开骗税违法案件，涉案人员精心策划“偷梁换柱”骗局。通过虚开发票、“低值高报”等方式，伪造出口“高级合金线圈”的骗局，骗取出口退税，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国刑法》。税务机关对其作出追缴退税款的处理决定，并移送公安机关进一步侦查处理。

法网恢恢，疏而不漏。无论是企业还是个人，都应严格遵守国家法律法规，依法诚信经营、照章纳税。税务部门将优化纳税服务，为企业发展保驾护航，助力企业向上向好、行稳致远。若“自作聪明”虚开骗取国家出口退税，必将受到严密监管和依法严惩。税务机关将深化与公安、海关等部门的合作，那些丢失诚信、心存幻想、在法律面前“走钢丝”者，即使骗局策划得再精密，终将偷鸡不成蚀把米、聪明反被聪明误。

来源：湖北普法

宁都侦破骗取出口退税案

 近日，江西省宁都县公安局破获一起特大骗取出口退税案，打掉犯罪团伙2个，涉案金额8900余万元。

2023年12月，宁都县公安局经侦大队接到国家税务总局线索称，辖区内有两家公司涉嫌骗取出口退税。宁都警方经6个多月的侦查，发现了一个涉及全国多地的犯罪网络，并于今年6月成功抓获犯罪嫌疑人8名。

经查，嫌疑人黄某等人在宁都注册2家公司，采用虚报出口价格的方式出口报关。黄某等人还联系嫌疑人赵某等人，商定用赵某在香港注册的公司向宁都公司外汇账户汇入美元，宁都公司再将人民币转入赵某账户。2017年至今，黄某等人以购买纺织品的名义使用美元付汇的方式支付8900余万元，虚假结汇骗取出口退税1000余万元。

目前，3名嫌疑人已被移送起诉，另5名嫌疑人依法取保候审。（曾芳洲 胡玥 管欣）

来源：法制网、人民公安报

近日，出口退税领域屡爆大案，涉及品类集中在纺织、贵金属、手机及其他电子产品等，手段集中在“买单配票”“假自营、真代理”“低值高报”等方式。本文所引的两个案例即为典型的“低值高报”案例，在今年3月两高涉税新司法解释出台后，此类案件的风险需格外引起重视。

“两高”《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）将“低值高报类”出口骗税的罪状从结果要件改为行为要件，即原2002年司法解释规定，“低值高报类”需有“骗取未实际纳税部分出口退税款”的结果，但新司法解释字面意义上仅要求“以虚增出口退税额申报出口退税的”的行为。对此，实践中的争议较大。这一改变降低了构成骗取出口退税罪的门槛，可能导致行为人没有虚增的税款部分也被认定为骗税数额，罪责刑不相适应。

但是，从增值税和出口退税的原理来看，仅有“低值高报”行为也不足以构成骗取出口退税罪。出口退税是为保持商品的国际竞争力，国家在出口环节退还商品在国内缴纳的增值税的政策。根据规定，外贸企业出口退税的计税依据是进项发票，因此出口退税额客观上不可能超过已缴纳的增值税额。在仅有低值高报的情况下，企业高报货值客观上并不能获得更多的利益，也为造成税款损失，不宜定性为骗取出口退税罪。

出口退税的实质是已税货物真实出口。回归本文所引两起案件，湖北案例中，不仅有低值高报的问题，还有虚开发票情节，造成出口货物未负税，不满足出口退税条件，构成骗取出口退税罪。但在江西的案例中，由于新闻披露的内容不完整，如果仅有虚报出口价格和虚假结汇，没有其他造成退税额高于负税额的情节，本案不应以骗取出口退税罪论处。外贸企业在受到税务稽查时，应积极和税务沟通，尽早聘请专业人士介入，维护自身权益。