国家税务总局泉州市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书

泉税稽罚告〔2024〕25号

泉州YH进出口贸易有限公司（纳税人识别号）：

  我局对你公司（地址：泉州市丰泽区XXXX）的税收违法行为拟于2024年12月24日作出税务行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

  一、税务行政处罚的事实、理由、法律依据、证据及拟作出的处罚决定:

  （一）认定的违法事实

  根据国家税务总局广州特派办下发的GBZYJG_2024_PS11案源线索以及2024年5月22日《国家税务总局稽查局关于下发2024年第二批八部门联合打击骗取出口退税案源线索及部署检查工作的通知》、2024年8月26日国家税务总局泉州市丰泽区税务局通过泉州市税务局风险管理部门向我局移送案源线索、我局分别于2024年9月14日、2024年9月18日通过异地协作平台收到国家税务总局吉安市税务局稽查局发出的已证实虚开委托协查函等4个合并案源线索，结合税务机关调查取证资料，查实你公司系已走逃失联企业，于2021年8月至2023年5月存在虚构已纳税款骗取国家出口退税和让他人为自己虚开增值税专用发票的二个违法事实。具体违法事实如下：

  违法事实一：虚构已纳税款骗取国家出口退税

  1.让他人为自己虚开的增值税专用发票申报出口退税

  你公司于2021年8月至2023年5月期间，在无真实货物交易的情况下，通过虚构资金交易流水，让他人为自己虚开方式取得开票单位为吉水县裕达服装制造有限公司、吉水县明汉服装有限公司等2家公司虚开的551份增值税专用发票，发票金额合计51,275,368.80元，发票税额合计6,665,797.81元，价税合计57,941,166.61元。经国家税务总局丰泽区税务局确认，其中你公司利用上述虚开的487份增值税专用发票，对应涉及41份《海关出口货物报关单》，涉及出口金额6,844,643.18美元，于所属期2021年8月至2023年2月间向主管税务机关国家税务总局丰泽区税务局申报退税5,898,465.84元，并实际取得已退税款5,898,465.84元。余下你公司于2023年4月至2023年5月取得吉水县明汉服装有限公司64份增值税专用发票（发票金额合计5,902,556.73元，税额合计767,332.29元，价税合计6,669,889.02元）尚未向主管税务机关申报出口退税。详见下表：

  2.虚构外销客户

  我局从电子底账系统导出该公司开具的出口普通发票上的外销客户为YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：香港裕隆祥实业有限公司），根据泉州市公安局鲤城分局提供的“420骗取出口退税案件”相关犯罪嫌疑人讯问笔录：YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED为香港地下钱庄设立的香港公司，与你公司没有真实出口业务交易。从而证实你公司与香港裕隆祥实业有限公司出口业务为虚假交易。

  3.向地下钱庄购买外汇进行虚假结汇

  根据泉州市公安局鲤城分局提供的“420骗取出口退税案件”相关犯罪嫌疑人讯问笔录以及相关外汇资金交易流水，我局查实你公司于2021年9月至2023年1月向香港地下钱庄YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：香港裕隆祥实业有限公司）购买外汇12,000,512.00美元用于虚假结汇。

  4.虚构资金交易流水

  经对你公司本外币对公账户资金收付情况以及相关个人银行卡的资金交易流水进行调查，查实你公司为制造票、款一致的假象，虚构资金交易流水，完成出口退税业务所需的外汇核销、进项供货环节付款、上游原材料采购环节等所需资金付款交易，形成资金大闭环回流，印证你公司存在虚假出口业务。查实的资金交易流水回流路径为：你公司从香港裕隆祥实业有限公司收到外汇后→当日即转到中游供货企业→转到上游原材料生产企业→转到上游原材料生产企业法人代表或公司员工的个人银行卡→转到地下钱庄控制的人头账户（许丽X、许联X、刘雨X、段华X、段守X、王梅X、李志X等个人银行卡）。

  综上所述，认定你公司让他人为自己虚开增值税专用发票487份，并以此作为出口退税凭证，向主管税务机关申报并取得出口退税5,898,465.84元，已构成虚构已纳税款骗取国家出口退税并已造成国家税款损失。具体退税业务明细情况详见附件一：《泉州YH进出口贸易有限公司取得487份虚开增值税专用发票涉及的41单出口货物报关单已申报退税明细》；

  违法事实二：让他人为自己虚开增值税专用发票

  上述你公司于2023年4月至2023年5月取得吉水县明汉服装有限公司虚开的64份增值税专用发票（发票金额合计5,902,556.73元，税额合计767,332.29元，价税合计6,669,889.02元）尚未向主管税务机关申报出口退税，认定你公司已构成让他人为自己虚开增值税专用发票。

  未申报退税的64份发票数据明细详见附件二：《泉州鹰航进出口贸易有限公司取得吉水县明汉服装有限公司虚开64份增值税专用发票未申报退税的发票明细》。

  （二）上述违法事实，主要有以下证据证明：

  证据1：异地协作平台于2024年9月11日收到国家税务总局吉安市税务局稽查局发出的对吉水县裕达服装制造有限公司的《税收违法案件协查函》（吉税稽协〔2024〕23号）及《已证实虚开通知单》（协查编号为43608920824091128961）以及相关附件资料清单，证实吉水县裕达服装制造有限公司开具给你公司的44份增值税专用发票，发票金额合计4,010,009.26元，发票税额合计521,301.30元，价税合计4,531,310.56元，为虚开发票。

  证据2：异地协作平台于2024年9月12日收到国家税务总局吉安市税务局稽查局发出的对吉水县明汉服装有限公司的《税收违法案件协查函》（吉税稽协〔2024〕25号）及《已证实虚开通知单》（协查编号为10000000824091274767）以及相关附件资料清单，证实吉水县明汉服装有限公司开具给你公司的507份增值税专用发票，发票金额合计47,265,359.54元，发票税额合计6,144,496.51元，价税合计53,409,856.05元，为虚开发票。

  证据3：国家税务总局吉安市税务局第一稽查局对吉水县明汉服装有限公司、吉水县裕达服装制造有限公司等2家公司分别作出的《税务处理决定书》（吉市税稽一处〔2024〕28号、吉市税一稽处〔2024〕29号）以及《税务行政处罚决定书》（吉市税一稽罚〔2024〕26号、吉市税一稽罚〔2024〕27号），该组证据证明吉水县明汉服装有限公司、吉水县裕达服装制造有限公司为套厂的空壳企业，无生产能力，与你公司无真实货物交易，其开具的增值税专用发票为虚开。

  证据4：我局通过国家税务总局资金查控平台查询调取你公司与其上游供货企业的对公银行账户流水及相关个人的银行账户流水，并制作出你公司与吉水县裕达服装制造有限公司和吉水县明汉服装有限公司付款的资金回流表。该组证据证明你公司虚构资金流水，与上述两家供货企业之间无真实货物交易，恶意取得虚开发票。

  证据5：泉州市公安局鲤城分局立案决定书（泉公鲤（经侦）立字〔2023〕00011号）以及泉州市公安局鲤城分局提供的“420骗取出口退税案件”案情线索以及犯罪嫌疑人洪荣祥的讯问笔录等证据材料，该组证据表明你公司违法行为发生时的法人代表（现财务负责人）陈XX和办税员洪XX系夫妻关系，洪XX存在骗取国家出口退税违法行为，并涉嫌刑事犯罪，已被公安机关立案侦查并移交检察院起诉；你公司的上下游企业、人员与公安机关侦办的涉案企业、涉案人员存在重合，你公司属于虚开骗税团伙涉案企业之一。

  证据6：泉州市公安局鲤城分局提供的异常外汇数据、外商客户YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：香港裕隆祥实业有限公司）的注册人许明X、实际老板为许XX的讯问笔录。该组证据证明该外商客户境外公司为虚假注册，你公司存在虚假收汇，利用地下钱庄完成资金回流，与该外商客户之间无真实货物交易。

  证据7：我局从发票电子底账系统导出你公司开具的出口普通发票电子数据，涉案41单海关出口货物报关单中有39单的外销客户为YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED。该组证据证明你公司虚构外销客户。

  证据8：你公司的非正常户认定信息。该组证据证明你公司的经营状态为走逃失联。

  证据9：主管税务机关国家税务总局丰泽区税务局出具的已退税证明。该组证据证明你公司取得上述吉水县明汉服装有限公司、吉水县裕达服装制造有限公司虚开的551份增值税专用发票，其中487份增值税专用发票对应有41单出口货物报关单已向主管税务机关申报出口退税，取得已退税款5,898,465.84元，64份发票尚未申报退税。

  证据10：我局从金税三期税收管理系统的出口退税子系统导出你公司41单海关出口货物报关单具体明细的电子数据。

  上述10项证据材料从发票流、货物流、资金流、业务流、人员信息流取证形成证据组合标准，证实你公司于2021年8月至2023年2月期间，在无真实出口的情况下采取让他人为自己虚开增值税专用发票、虚构外销客户、虚假结汇、虚构资金交易流水等手段，虚构已纳税款骗取国家出口退税款5,898,465.53元，已构成骗取国家出口退税违法行为并造成国家税款损失；证实你公司于2023年4月至 2023年5月期间，在无真实货物交易的情况下，让吉水县明汉服装有限公司为自己虚开增值税专用发票64份，发票金额合计5,902,556.73元，发票税额合计767,332.29元,价税合计6,669,889.02，已构成虚开增值税专用发票违法行为。

  （三）法律依据及拟作出的税务行政处罚决定

  1、根据《中华人民共和国行政处罚法》（主席令第70号）第二十七条、第三十五条、第五十七条第一款第（四）项、《国家税务总局关于进一步做好税收违法案件查处有关工作的通知 》（税总发〔2017〕30号）第三条、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条、《国家税务总局福建省税务局 国家税务总局厦门市税务局关于发布<福建省税务行政处罚裁量基准>的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2021年第1号）的规定，拟对违法事实一：你公司虚构已纳税款骗取国家出口退税的行为处骗取税款一倍的罚款5,898,465.84元；对违法事实二：你公司虚开增值税专用发票已涉嫌刑事犯罪，根据刑事司法优先原则，对你公司上述虚开增值税专用发票的税收违法行为先不予行政处罚，在公安机关决定不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免于刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚。

  2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条第二款、《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32号）第一条和《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第六项的规定，拟报请国家税务总局福建省税务局批准，停止为你公司办理出口退税三年。

  二、你公司有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

  三、你公司有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

  附件一：泉州YH进出口贸易有限公司取得487份虚开增值税专用发票涉及的41单出口货物报关单已申报退税明细

  附件二：泉州YH进出口贸易有限公司取得吉水县明汉服装有限公司虚开64份增值税专用发票未申报退税的发票明细

                 国家税务总局泉州市税务局稽查局

                         2024年11月21日

来源：泉州市税务局 转载自见出口财税通