https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/qysd_rdjd/2021-05/31/content_c11ae8f2bc8049dc94a8764459e6de7b.shtml

一、收入类

1.我公司于2020年6月将新建的一幢标准厂房及附属办公楼整体出租给A公司用于生产经营。双方签订租赁合同明确，租期5年，每年租金80万元，5年租金共计400万元，于2020年12月20日一次性收取。请问我公司对这笔租金收入应当如何确认？

答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

你公司一次性提前收取的租金收入，可以一次性在2020年度确认收入，也可以在租赁期（即5年）内分期均匀计入每年收入。

企业承租固定资产（房屋、汽车等），发生的租金应如何在企业所得税税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”