天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－新《公司法》调整注册资本印花税这样缴！

文章前言

根据2024年7月1日起施行的新《中华人民共和国公司法》(以下简称“新《公司法》”)，有限责任公司的注册资本为限期认缴制，股份有限公司的注册资本为实缴制。

公司根据新《公司法》的规定和自身经营情况调整实际缴纳的注册资本后，别忘了申报“营业账簿”印花税。

PART.01

关于出资期限的规定

有限责任公司

根据新《公司法》第四十七条规定，有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。

全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起5年内缴足。

股份有限公司

根据新《公司法》第九十六条规定，股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的已发行股份的股本总额。在发起人认购的股份缴足前，不得向他人募集股份。

过渡办法

根据《国务院关于实施(中华人民共和国公司法)注册资本登记管理制度的规定》(中华人民共和国国务院令第784号)。

2024年6月30日前登记设立的公司，有限责任公司剩余认缴出资期限自2027年7月1日起超过5年的，应当在2027年6月30日前将其剩余认缴出资期限调整至5年内并记载于公司章程。

股东应当在调整后的认缴出资期限内足额缴纳认缴的出资额:股份有限公司的发起人应当在2027年6月30日前按照其认购的股份全额缴纳股款。

PART.02

关于印花税的规定

根据《中华人民共和国印花税法》(以下简称《印花税法》)第五条、第十一条规定:

应税营业账簿印花税的计税依据是账簿记载的实收资本 (股本)和资本公积合计金额。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

根据《印花税法》印花税税目税率表规定，营业账簿印花税税率为实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五。

202

根据《印花税法》第十六条、(《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)第一条规定，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。

实行按年计征的

纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;

实行按次计征的

纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

我省根据《国家税务总局浙江省税务局关于调整印花税、资源税、土地增值税纳税期限的公告》(国家税务总局浙江省税务局公告2022年第2号)规定。

自2022年7月1日起，除税务总局另有规定外，纳税人按月计算缴纳的印花税、资源税、土地增值税原则上实行按季申报，其中应税营业账簿印花税实行按年申报。

PART.03

举例说明

例1

A企业为有限责任公司，2022年9月成立，成立时注册资本400万元，实际到位200万。

2023年5月，经公司股东会决议，注册资本调整为600万，但当年未实缴到位。新《公司法》施行后，A公司2024年将全部注册资本实缴到位。

则企业2022年、2023年、2024年营业账簿印花税计税依据分别是多少?

例2

B企业为有限责任公司，2023年11月成立，成立时注册资本400万元，实际到位400万元。

2024年，公司经营状况良好，决定吸收新股东投资，新股东投入资金500万并全部实缴到账，其中注册资金增加到700万，资本公积增加200万。

则企业2023年、2024年营业账簿印花税计税依据分别是多少?

例3

C企业为有限责任公司，2022年8月成立，成立时注册资本1000万元，实际到位1000万元。

2023年3月，公司某一股东退出，公司注册资本减少到300万元。2024年，经公司股东会决议，注册资本增加到1200万，并在当年实缴到位。

则企业2022年、2023年、2024年营业账簿印花税计税依据分别是多少?