减资弥补亏损无需缴纳企业所得税案例两则

文/李冼 整理

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编者按：2024年08月23日，又有同学咨询：企业减资弥补亏损，是否缴纳企业所得税？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

关于企业减资弥补亏损是否缴纳企业所得税问题，著名税务专家赵国庆老师专门撰文《新《公司法》下减资弥补亏损究竟应该如何税务处理————兼谈复杂财税问题研究的“方法论”问题》（已链接，点击可查阅）做过详细分析与阐述，本文不再赘述。

本文整理两则上市公司公开减资弥补亏损无需缴纳企业所得税案例，与大家分享。希望大家对照两文分析理解减资弥补亏损是否缴纳企业所得税问题的复杂性，以便更准确的把握减资弥补亏损的企业所得税税务处理。

【案例一】江***减资补亏不缴企业所得税

鉴于公司累计亏损，为优化公司资本结构，提高公司每股净资产水平，公司于 2008 年实施减资。

江***观点：此次减资不涉及缴纳所得税，不存在被主管税务机关就相关事项追缴税款的风险。

不缴企业所得税的依据有三：

其一，减资事宜不涉及股东收回投资，不涉及《中华人民共和国企业所得税法》（2007 年施行）第六条所定义的收入，不需缴纳企业所得税。

其二、审计机构未披露需缴企业所得税。《2008 年度审计报告》（安**明（2009）审字第 6065****_B37 号），2008 年度公司净利润为-5,021.68 万元，当年不涉及企业所得税的缴纳事宜

其三，主管税务机关出具《证明》，说明该减资不需缴纳企业所得税。根据国家税务总局**高新技术产业开发区税务局第二税务所出具的《证明》，若该减资存在税款缴纳事宜，根据《国家税务总局关于未申报税款追缴期限问题的批复》（国税函[2009]326 号）的规定，税务机关同意不予追缴。

——根据冉军讲税《IPO涉税 | 已过上市委会议！自证减资补亏不涉及纳税义务，若减资存在纳税义务，因已超过追征期税局同意不予追征》（已链接，点击可查阅）整理

【案例二】南***减资补亏不缴企业所得税

湖南****股份有限公司（简称：南***，代码：68****.SH）于2020年2月5日在《首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函的回复》披露：

公司于2017年减资用于弥补亏损，公司认为不需要缴纳企业所得税。理由如下：

其一，不符合企业所得税法关于收入的定义。减资目的是弥补亏损，股东未实际收回投资，公司也未取得任何收入，不符合企业所得税法第六条

其二，税法未明确规定亏损企业减资弥补亏损是否缴纳企业所得税。上市公司减资弥补亏损未缴纳企业所得税案例：2018 年中国****集团子公司*****有限责任公司减少实收资本 12.70 亿元用于弥补亏损未缴纳企业所得税。

其三，税务部门出具证明确认不需缴纳企业所得。本次减值弥补亏损已与税务部门沟通，税务部门出具证明：认为减资补亏不需缴纳企业所得税。

——根据冉军讲税《IPO涉税 | 已上市！公司认为减资弥补亏损无需缴纳企业所得税的三点原因分析》（已链接，点击可查阅）整理

特别说明：本文整理减资弥补亏损无需缴纳企业所得税案例，并不代表作者支持两公司的观点，仅供财税实务工作者学习、研究减资弥补亏损是否缴纳企业所得税参考。