一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
1.在税收分配活动中,税法的调整对象是( )。
A.税收分配关系
B.经济利益关系
C.税收权利义务关系
D.税收征纳关系
标准答案:C
依据:教材第2页。
考核目的:税法的调整对象是税收权利义务关系,而不直接是税收分配关系。
2.下列税种中,征税对象与计税依据一致的是( ),
A.农业税
B.车船使用税
C.消费税
D.企业所得税
标准答案:D
依据:教材第61页。
考核目的:所得税的征税对象是所得额,计税依据也是所得额。
3.比例税率是指( )
A.对不同征税对象或不同税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成正比关系
B.对同一征税对象或同一税目,不论数量大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成正比关系
D.对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成反比关系
标准答案:C
依据:教材第64页。
考核目的:比例税率的概念。
4.税法的特点体现在许多方面,从立法过程来看,税法属于 ( )。
A.义务性法规
B.授权性法规
C.习惯法
D.制定法
标准答案:D
依据:教材第4页。
考核目的:税法是国家制定而不是认可的,表明税法属于制定法而不是习惯法。
5.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。
A.实质课税原则
B.税收公平原则
C.公众信任原则
D.平等性原则
标准答案:C
依据:教材第9页。
考核目的:税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突,因此,许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。
6.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。
A.法定式减免
B.税率式减免
C.税额式减免
D.税基式减免
标准答案:D
依据:教材第70页。
考核目的:税基式减免税的概念。
7.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。
A.立法的事前解释
B.立法的事后解释
C.行政解释
D.司法解释
标准答案:C
依据:教材第16页。
考核目的:税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力,但是不具备与被解释的税收法律相同的效力,不能作为法庭判案的直接依据。
8.关于税务行政复议,下列说法正确的是( )。
A.税务行政复议属于司法裁决
B.税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性
C税务行政复议实行两审终审制
D.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国务院申请行政复议
标准答案:B
依据:教材第50页。
考核目的:行政复议与行政诉讼的区别。
9.下列税法体系模式中,我国现行税法体系属于( )。
A.宪法、税收基本法、单行税法
D.宪法、单行税法
C.宪法、税收法典
D.宪法、税收法典、单行税法
标准答案:B
依据:教材第84页。
考核目的:我国现行税法体系在宪法精神的指引下,直接由各单行税法构成。
10.张某4月份取得收入3800元,若规定起征点为1500元,采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%；应税收入500～2000元的,适用税率为10%；应税收入2000～5000元的,适用税率为15%。则张某应纳税额为( )。
A.125元
B.220元
C.445元
D.570元
标准答案:C
依据:教材第66页、71页。
考核目的:超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。
11.某商店(小规模纳税人)2002年2月采取"以旧换新"方式销售彩电,开出普通发票38张,收到货款80000元,并注明已扣除旧货折价30000元,则该商店当月应纳的增值税为( )。
A.4230.77元
B.6226.42元
C.3076.92元
D.4528.30元
标准答案:A
依据:教材第143页。
考核目的:增值税法中规定,纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。
计算过程=(80000+30000)÷(1+4%)×4%=4230.77(元)
12.甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶欠款,则下列表述正确的是( )。
A,甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额
标准答案:D
依据:教材第143页。
考核目的:增值税以物易物行为的税务处理规定。
13.某商业企业为增值税一般纳税人,2002年3月份外购货物100万元,增值税专用发票注明的税款为17万元,款项已付,当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元,增值税专用发票注明税款为8.5万元,款项已付,当月销售货物150万元,销售货物均适用基本税率,则该企业2002年4月份应纳增值税为( )。
A.8.5万元
B.13.3万元
C.17万元
D.21.8万元
标准答案:A
依据:教材第154页。
考核目的:增值税应纳税额的基本计算。
计算过程=150×17%-8.5-(17-50×17%)=8.5(万元)
14.王某系个体经营者,2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友,共计收入6000元,原值共计为100000元,将使用过的卡车一辆卖给某单位,售价12000元,原值为85000元。则王某应纳增值税为( )。
A.0
B.230.77元
C,339.62元
D.360元
标准答案:C
依据:教材第143页。
考核目的:增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。
计算过程=6000÷(1+6%)×6%=339.62(元)
15.某百货公司2001年销售额为150万元,2002年4月销售给消费者日用品一批,收取全部货款为62400元,当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元,则该百货公司4月份应纳增值税为( )。
A.2400元
B.2496元
C.3532.08元
D.9066.67元
标准答案:A
依据:教材第113页、128页。
考核目的:小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。
计算过程=62400÷(1+4%)×4%=2400(元)
16.按照现行增值税制度的规定,下列说法正确的是( )。
A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣
B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食,按10%的扣除率计算抵扣进项税额
C.增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资,按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额
D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人,按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
标准答案:C
依据:教材第146页。
考核目的:购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。
17.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批,支付给农业 生产者收购价格为10000元,其中代扣代缴的农业特产税为1000元,验收入库后,因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。
A.675元
D.750元
C.1000元
D.1100元
标准答案:B
依据:教材第146页。
考核目的:购进免税农产品准予按买价抵扣,买价包括支付价款和农业特产税。
计算过程=(10000-10000+4)×10%=750(元)
18.某工业企业系增值税一般纳税人,2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品,本期共负担外购燃料柴油50吨,已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元,税额为14841元,当月实现产品销售收入总额为250000元,其中甲产品收入100000元,已知乙产品适用13%税率,该企业当月应纳增值税额为( )。
A.17659元
B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
标准答案:D
依据:教材第150页。
考核目的:纳税人兼营免税项目的计算。
计算过程=(250000-100000)×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4(元)
19.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,2002年3月生产销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为( )。
A.4.25万元
B.4.4万元
C.4.55万元
D.6.8万元
标准答案:C
依据:教材第136页、141页。
考核目的:农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。
计算过程=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(万元)
20,对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税正确的计税方法是( )。
A.单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税
B.酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税
C.无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税
标准答案:D
依据:教材第144页。
考核目的:增值税出租出借包装物的规定。
21.按照现行增值税制度的规定,下列表述中正确的是( )。
A.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品,实行增值税先征后返政策
B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策
C.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品,对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策
D.专门为少年儿童出版发行的刊物,免征增值税
标准答案:C
依据:教材第153页。
考核目的:增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。
22.某外贸公司为增值税一般纳税人,从摩托车厂购进摩托车1000辆,直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元,装卸费40000元,离岸价每辆720美元(美元与人民币汇率1:8.3)。摩托车消费税税率为10%。则该公司应退消费税税款为( )。
A.500000元
B.516000元
C.520000元
D.597600元
标准答案:A
依据:教材第247页。
考核目的:出口应税消费品退税的计算。
计算过程=5000×1000×10%=500000(元)
23.某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工,该类产品无同类消费品销售价格,生产成本为12000元,成本利润率为5%,护肤护发品适用的消费税税率为8%,则该厂应缴纳的消费税为( )。
A.960元
D.1008元
C.1088.64元
D.1095.65元
标准答案:D
依据:教材第237页。
考核目的:消费税自产自用应税消费品的计算。
计算过程=12000+(1+5%)÷(1-8%)×8%=1095.65(元)
24.某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨,每吨售价3800元。另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为25%,啤酒采用定额税率,税额每吨分别为220元(出厂价在3000元以下的),250元(出厂价在3000元以上的)。该厂当月应缴纳的消费税为( )。
A.88000元
B.90566.67元
C.100000元
D.102766.67元
标准答案:D
依据:教材第226页、237页。
考核目的:酒类产品消费税的计算。
计算过程=400×250+0.2×35000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+0.2×2000×0.5=102766。67(元)
25.某橡胶厂系增值税一般纳税人,本月销售汽车轮胎取得货款,开具的增值税专用发票上注明价款为200万元,销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元,以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批,成本价为60万元,门市部当月全部售出,开具普通发票上注明货款金额74.88万元,已知汽车轮胎适用消费税率为10%,则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )。
A.32.04万元
B.35.25万元
C.33.4万元
D.34.95万元
标准答案:D
依据:教材第232页、235页。
考核目的:含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。
计算过程=200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(万元)
26.某银行2002年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元,付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元,(金融保险业营业税适用税率为6%)则该银行第二季度应纳营业税税额为( )。
A.27.16万元
B.16.08万元
C.18.76万元
D.15.88万元
标准答案:B
依据:教材第288页。
考核目的:金融业转贷外汇业务,按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。
计算过程=200×6%+(168-120)×6%+20×6%=16.08(万元)
27.2001年1月1日,王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定:承包期2年,王某每年上交承包费501300元。2002年1月3日,酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报,申报材料显示,2001年酒楼营业收入2001000元,款项已收,送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现:东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元,采取由厂办公室负责人在海鲜大酒楼专设备查簿上签字记账,直接抵减王某上交承包费的办法,不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2001年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为( )。
A.100050元
B.102550元
C.105050元
D.107550元
标准答案:C
依据:教材第290页。
考核目的:服务业按收入的全额征税,发生的业务招待费也要缴营业税。
计算过程=2001000×5%+100000×5%=105050(元)
28.按照现行制度规定,下列营业税征税项目中,表述不正确的是( )。
A.有线电视台收取的"视听费"按"文化体育业"税目征税
B.出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于"服务业--租赁业"的征税范围
C.提供无所有权技术的行为,按"转让无形资产"税目征税
D.歌厅、保龄球和游艺活动一律适用20%的比例税率征税
标准答案:C
依据:教材第271页。
考核目的:营业税税目的划分和确定,提供无所有权技术的行为应按服务业征税。
29.某饭店共设25个包间,包间均有卡拉OK设备,为客人提供餐饮、娱乐等服务,顾客可以自娱自乐。2002年4月饭店收取的费用为包间费10万元,餐费50万元,烟酒饮料费30万元(已知服务业税率为5%,娱乐业税率为20%),则该饭店本月应纳的营业税为( )。
A.4.5万元
B.4.2万元
C.13.5万元
D.18万元
标准答案:D
依据:教材第289页。
考核目的:娱乐业营业税的计税依据包括纳税人取得的全部收入。
计算过程=(10+50+30)×20%=18(万元)
30.按现行营业税政策的规定,某钻井队为某住宅小区打井,取得的收入应当( )。
A.免税
B.按服务业征税
C.按建筑业征税
D.按公用事业征税
标准答案:C
依据:教材第265页。
考核目的:营业税中规定,建筑安装业包括其他工程作业,如:打井。
31.按现行营业税政策的规定,下列业务收入不征收营业税的是( )。
A.电影发行单位取得的片租收入
B.电影放映单位取得的广告收入
C.电影放映单位放映电影取得的票价收入
D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入
标准答案:D
依据:教材第268页。
考核目的:营业税法中规定,电影发行单位向电影放映单位收取的发行收入免征营业税。
32.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是( )。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税
标准答案:B
依据:教材第267页。
考核目的:邮电通信业的征税范围。邮电部门销售电话业务,属于营业税的混合销售行为,应按邮电通信业征收营业税。
33.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元,点歌费1万元,)"告播映费5万元(已知文化体育业适用营业税税率3%,服务业适用税率5%),该电视台当月应纳营业税为( )。
A.0.54万元
B.0.64万元
C.0.66万元
D.0.90万元
标准答案:B
依据:教材第268页、290页。
考核目的:有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按"文化体育业"征税。广告播映费应按"服务业"征税。
计算过程=(12+1)×3%+5×5%-0.64(万元)
34.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元,没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元,已知文化体育业适用税率3%,服务业适用税率5%,娱乐业适用税率20%,则该公园本月应纳营业税为( )。
A.11500元
B.17500元
C.62500元
D.70000元
标准答案:C
依据:教材第262页。
考核目的:纳税人取得的收入适用不同税目的,应分别核算,不分别核算的,一律从高征税。
计算过程=300000×20%+50000×5%=62500(元)
35.某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨,选矿比为20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位税额为每吨1.2元,则该矿山3月份应纳资源税税额为( )。
A.2400元
B.12000元
C.12480元
D.36000元
标准答案:B
依据:教材第322页。
考核目的:考核资源税的征税范围。资源税对原矿进行征税,因此,精矿应还原为原矿计税。
计算过程=2000+20%×1.2=12000(元)
36.某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨,销售8000吨,适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税税额为( )。
A.67200元
B.840000元
C.112000元
D.140000元
标准答案:A
依据:教材第320页。
考核目的:凡直接对外销售的,均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征40%。
计算过程=8000×14×(1-40%)=67200(元)
37.某油田4月份销售原油40000吨,销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元,天然气适用的单位税额为每干立方米4元,该油田4月份应纳资源税为( )。
A.240000元
B.320000元
C.320080元
D.480000元
标准答案:C
依据:教材第318页。
考核目的:对伴生矿的征税规定。
计算过程=40000×8+20×4=320080(元)
38.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税5元),加工固体盐6000吨对外销售,取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元,该盐场6月份应缴纳资源税为( )。
A.125000元
B.155000元
C.180000元
D.305000元
标准答案:B
依据:教材第322、323页。
考核目的:以自产的液体盐加工成固体盐销售的,则以固体盐的销售数量为课税数量。
计算过程=6000×30-5000×5=155000(元)
39.按照《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。
A.挂车
B.电车
C.农用运输车
D.防汛部门专用车
标准答案:D
依据:教材第336页。
考核目的:车辆购置税中规定,防汛部门专用车辆免税。
40.根据《车辆购置税暂行条例》的规定,对于减免税条件消失的车辆,确定其最低计税价格的方法是( )。
A.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
C.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷实际使用年限)]×100%
D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%
标准答案:B
依据:教材第344页。
考核目的:减税、免税条件消失的车辆,应纳车辆购置税的计算公式。
二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
41.下列选项中,属于按税法内容分类的有{ )。
A.税收法律
B.税收处罚法
C.税收规章
D.税务行政法
标准答案:B、D
依据:教材第17页。
考核目的:按照税法内容的不同,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。
42.下列关于税收法律关系的表述正确的有( )。
A.税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B.税收法律关系主体的-方只能是国家
C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D.税收法律关系中权利义务具有对等性
标准答案:A、B
依据:教材第24、25页。
考核目的:税收法律关系的特点。
43.根据《税收征管法》的规定,下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有( )。
A.数据电文
B.邮寄申报
C.上门申报
D.电话申报
标准答案:A、B、C
依据:教材第38、39页。
考核目的:纳税申报方式不包括电话申报。
44.税务机关征收税款的方式,按应纳税额的计算方法分类有( )。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
E.税务机关强制征收
标准答案:A、B、C、D
依据:教材第41页。
考核目的:税款征收的方式。
45.根据《税收征管法》的规定,下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有( )。
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖所得抵缴税款
标准答案:A、C
依据:教材第44页。
考核目的:税收保全措施的内容。
46.根据《税收征管法》的规定,对纳税人的下列行为,税务机关可以处2000元以下罚款的有( )。
A.未按规定的期限申报办理税务登记的(情节不严重)
B.虚假申报或不进行纳税申报的(情节不严重)
C.未按规定的限期办理纳税申报的(情节不严重)
D.未按规定安装、使用税控装置的(情节比较严重)
标准答案:A、C
依据:教材第44、45页。
考核目的:税收违法行为的法律责任的规定。
47.企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款的,税务机关可以采取的措施有( )。
A.处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款
B.追缴骗税税款
C.在规定期限内停止为其办理出口退税
D.追究刑事责任
标准答案:A、B、C
依据:教材第46页。
考核目的:骗取出口退税的法律责任。
48.纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的,可以依法采取的措施有( )。
A.申请复议
B.向税务机关申请暂缓执行
C.向政府主管部门反映并请其出面调解
D.向人民法院起诉
标准答案:A、D
依据:教材第51页、55页。
考核目的:税务行政复议受理的范围和税务行政诉讼受案的范围。
49.税务行政复议程序主要的环节有( )。
A.申请
B.受理与审理
C.决定
D.执行
标准答案:A、B、C
依据:教材第52页。
考核目的:税务行政复议的程序。
50.依据税收征收管理制度的规定,按应纳税额的缴库渠道分类,税款征收方式主要有( )。
A.纳税人直接向国库经收处缴纳
B.税务机关强制征收
C.委托代征税款
D.邮寄纳税
标准答案:A、B、D
依据:教材第42、43页。
考核目的:税款征收方式的分类。
51.按照现行增值税制度的有关规定,下列表述不正确的有( )。
A.某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入,经税务机关批准,可免征增值税
B.利用废旧物资加工生产的产品免征增值税
C.校办企业生产的应税货物,凡用于本校科研方面的,经税务机关严格审核确认后,可免征增值税
D.营利性医疗机构自产自用的制剂,一律减半征收增值税
标准答案:A、D
依据:教材第151、152页。
考核目的:增值税减税免税的规定。
52.根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
A.汽车的修配
B.房屋的修理
C.房屋的装潢
D.受托加工白酒
标准答案:A、D
依据:教材第118页。
考核目的:增值税有关提供加工修理修配劳务的界定。
53.根据现行增值税的规定,下列混合销售应当征收增值税的有( )。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.批发商销售货物并送货上门
标准答案:B、D
依据:教材第119-121页。
考核目的:增值税关于混合销售行为的征税规定。
54.依据增值税的有关规定,下列增值税一般纳税人,可按6%征收率计算纳税的有( )。
A.县以下小型水力发电单位生产的电力
B.供电部门供应的电力
C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.用微生物制成的生物制品
标准答案:A、C、D
依据:教材第128页。
考核目的:增值税一般纳税人可以按6%的征收率计算缴纳增值税的特殊规定。
55.依照增值税的有关规定,下列货物销售,适用13%增值税税率的有( )。
A.粮店加工切面销售
B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售
D.食品厂加工速冻水饺销售
标准答案:A、C
依据:教材第129页。
考核目的:适用13%低税率货物的具体范围。
56.按照现行增值税制度规定,下列项目应当征收增值税的有( )。
A.融资租赁业务
B.集邮商品的生产
C.邮政部门发行的报刊收入
D.商品期货的交割环节
标准答案:B、D
依据:教材第122页。
考核目的:增值税征税范围的特殊规定。
57.按照营业税建筑业税目征税的项目有( )。
A.有线电视台收取"初装费"
B.交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动
C.专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动
D.航空勘探、钻井勘探和爆破勘探
E.销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等
标准答案:A、B、C、D
依据:教材第264、265、273页。
考核目的:营业税具体征收范围的规定。
58.依据《增值税暂行条例》规定,委托外贸企业代理出口时,委托方申请退税必须提供的资料有( )。
A.代理出口货物证明
B.出口收汇核销单
C.代理出口协议副本
D.购进出口货物的增值税专用发票
E.受托方代理出口的"出口货物报关单"
标准答案:A、B、C、E
依据:教材第187页。
考核目的:增值税出口退税的凭证管理。
59.下列情况属于自制应税消费品的有( )。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品
D.由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
标准答案:A、B、C
依据:教材第238页。
考核目的:委托加工应税消费品的规定。
60.下列企业出口应税消费品,可以办理消费税退税的有( )。
A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D.有出口经营权的工贸公司出口应税消费品
标准答案:B、D
依据:教材第246页。
考核目的:出口应税消费品退税企业范围的规定。
61.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定,下列货物应当缴纳消费税的有( )。
A.酒厂以福利形式发给职工的药酒
B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品
D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
标准答案:A、B、C
依据:教材第215-221页。
考核目的:消费税的征税范围及税目。
62.按《消费税暂行条例》的规定,下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计.税依据计算消费税的有( )。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于换取消费资料的应税消费品
E.对外投资入股的应税消费品
标准答案:A、C、D、E
依据:教材第235页。
考核目的:应税消费品用于其他方面的规定。
63.按照现行营业税制度的有关规定,下列行为中属于营业税征税范围的有( )。
A.票据贴现
B.银行买入返售国债
C.银行买卖金银业务
D.投资者个人在二级市场上转让股票
E.邮政储蓄
标准答案:A、B、E
依据:教材第266、267页。
考核目的:营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。
64.按现行营业税政策的规定,下列业务中应当征收营业税的有( )。
A.转让经济合同
B.转让单位名称
C.境外向境内转让无形资产
D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费
标准答案:B、C、D
依据:教材第271页。
考核目的:营业税关于转让无形资产征税范围的规定。
65.按现行税收政策的规定,对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有( )。
A.受托方垫付资金
B.受托方不垫付资金
C.销售方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费
标准答案:B、C、D
依据:教材第269页。
考核目的:营业税关于服务业征税范围的规定。
66.按现行税收政策的规定,下列普通住宅的销售免征营业税的有( )。
A.个人自建自用住房销售
B.企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅
C.个人购买并居住超过1年的普通住宅销售
D.个人购买并居住不足1年的普通住宅销售
标准答案:A、B、C
依据:教材第295页。
考核目的:营业税关于对普通住宅销售减免税的规定。
67.按现行税收政策的规定,下列劳务行为及收入免征营业税的有( )。
A。报社发行报刊的业务
B.残疾人福利机构提供的养育服务
C.外国企业从事国际航空运输业务
D.残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务
标准答案:A、B、D
依据:教材第292页。
考核目的:营业税免税的规定。
68.按《资源税暂行条例》规定,资源税的纳税环节有( )。
A.自产自用环节
B.进口产品环节
C.开采销售环节
D.最终消费环节
标准答案:A、C
依据:教材第322页。
考核目的:资源税课税数量的规定。
69.根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有( )。
A.应税车辆的馈赠人
B.应税车辆的购买者
C.免税车辆的受赠者
D.应税车辆的进口使用者
标准答案:B、C、D
依据:教材第330页。
考核目的:车辆购置税纳税义务人的规定。
70.根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。
A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.农用运输车
标准答案:A、B
依据:教材第336页。
考核目的:车辆购置税减免税的具体规定。
三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
某酒厂为增值税一般纳税人,2002年2月份发生以下经济业务:
(1)销售瓶装粮食白酒35吨,含税单价每吨22230元,全部款项存入银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2340元,其中外购薯类白酒3吨,含税价共计4680元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨,等价换取酿酒所用原材料222300元。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨,由委托方提供粮食,发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元,用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨,含税单价每吨35100元,当月全部销售。
(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨,发给本厂职工7吨。
(粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元,薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元,酒精适用消费税税率为5%)
根据以上资料回答下列问题:
71.该酒厂上述第(2)笔业务应纳的消费税为( )。
A.3500元
B.6000元
C.6500元
D.6585元
72.该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税为( )。
A.7800元
B.1200元
C.3000元
D.4200元
73.该酒厂上述第(5)笔业务中,受托方代收代缴的消费税为( )。
A.2946元
B.3000元
C.3054元
D.18000元
74.该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为( )。
A.358950元
B.418950元
C.473950元
D.500550元
标准答案:71.C 72.A 73.B 74.D
依据:教材第223-243页。
考核目的:消费税粮食白酒含税价格的换算；收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取原材料的计算；委托加工酒精应纳消费税的计算。
计算过程:
71.(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×O.5=6500(元)
72.2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×0.5=7800(元)
73.(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)
74.①35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5=201250(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×O.56500(元)
③2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×O.5-78m)(元)
④222300÷(1+17%)×25%+1O×2000×O.5=57500(元)
⑤35100×20÷(1+17%)×25%+20×2000×0.5=170000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17%)×25%+10×2000×0.5=57500(元)
合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550(元)
(二)
某摩托车厂为增值税一般纳税人,2001年3月份的业务情况如下:
(1)销售给特约经销商某型号摩托车50辆,出厂价(不含税,下同)每辆15000元,另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用,其余20辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。
(2)销售给某使用单位同型号摩托车10辆,每辆16800元,并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。
(3)将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。
(4)将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元,销售给本厂职工。
(5)购进一批生产原材料,已支付货款和运费,取得的增值税专用发票上注明的税款为150000元,但尚未到货。
(6)购进一批零部件,已付款并验收入库,取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。
(7)购买办公用品等30000元,未取得增值税专用发票(消费税适用税率为5%)。
根据以上资料回答下列问题:
75.当月销项税额为( )。
A.124608元
B.124710元
C.176074.96元
D.179008元
76.当月可抵扣的进项税额为( )。
A.30000元
B.180000元
C.180420元
D.182220元
77.当月应纳增值税税额为( )。
A.-55392元
B.-77160元
C.149008元
D.147773.07元
78.当月应纳消费税税额为( )。
A.36150元
B.52150元
C.51786.75元
D.52400元
标准答案:75.C 76.A 77.D 78.C
依据:教材第139～148页、第231～234页。
考核目的:增值税的纳税义务发生时间、符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；自己使用过的摩托车征税,因为2002年1月1日以前,凡销售自己使用过的摩托车,一律按6%征收率征收增值税；购进的原材料未到货不得抵扣；购买的货物没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
计算过程:
75.15000×50×17%+1000×50+(1+17%)×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96(元)
76.30000
77.176074.96+5×6000÷(1+6%)×6%-30000=147773.07(元)
78.15000×50×5%+1000×50÷(1+17%)×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75(元)
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售A型小轿车,出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下:
(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账；
(2)向外地特约经销点销售50辆,并支付给运输单位10000元,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元；
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面原值150000元；
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元,记入销售收入；
(5)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务,
该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票注明金额为83680元,并按此金额向主管税务机关申报纳税,经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元,对此该厂未提出异议；
(6)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元,税款为986000元；
(7)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专用发票；
(8)本厂直接组织收购废旧小轿车,支付收购金额60000元。(已知小轿车的消费税税率为5%,车辆购置税税率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
79.该厂当月增值税销项税额为( )。
A.1897225元
B.1993921元
C.1988276元
D.1994276元
80.该厂当月可抵扣的增值税进项税额为( )。
A.986560元
B.991960元
C.992560元
D.997960元
81.该厂当月应纳增值税税额为( )。
A.899265元
B.1001361元
C.1002316元
D.1007376元
82.上述第(5)笔业务应纳消费税的计税价格为( )。
A.83680元
B.88800元
C.88889元
D.93333元
83.该厂当月应纳消费税税额为( )。
A.582219元
B.582223元
C.584783元
D.584787元
84.该厂当月应纳车辆购置税税额为( )。
A.8368元
B.8880元
C.8889元
D.9333元
标准答案:79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B
依据:教材第139～148页、第231～234页、第337-345页。
考核目的:增值税法规定,折扣销售可以扣除,销售折扣不可以扣除,因此,厂家给予8%的销售折扣不予扣除；销售自用的小轿车不征税,因为从2002年1月1日起,纳税人销售自己使用过的摩托车售价不超过原值的,免征增值税(此题时间为2002年3月)。包装物押金应换算为不含税价格；自用小轿车的计税价格应按出厂价。
计算过程:
79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷(1+17%)×17%+88889×17%=1988276(元)
80.8000×7%+986000=986560(元)
81.1988276-986560=1001716(元)
82.88889(元)
83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷(1+17%)×5%+88889×5%=584787(元)
84.88800×10%=8880(元)
(二)
某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002年3月份发生下列经济业务:
(1)购进A种烟丝一批,取得增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,供货方代垫运费1000元,款项已付,材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元,建设基金200元,保管费100元,装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
(2)购进B种烟丝一批,取得的增值税专用发票注明的价款为40000元,增值税6800元,款项已付,材料尚未入库；
(3)购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为300000元,增值税51000元,款项已付,支付安装费30000元,设备已投入使用；
(4)接受某公司投资转入材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,材料已验收入库；
(5)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元,等待处理；
(6)销售甲种卷烟6箱,价款150000元,增值税款25500元；
(7)以自产乙种卷烟2箱10000元(成本价)赠送友好单位；
(8)从农民手中收购一批烟叶,开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；
(9)将收购的烟叶100000元发往丙企业,委托丙企业加工烟
丝,支付加工费5000元,增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售
价格；
(10)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款180000元,增值税30600元。[已知成本利润率为10%,烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每箱(50000支)150元,比例税率为45%(甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上)和30%(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下)]
根据以上资料回答下列问题:
85.本月销项税额为( )。
A.58771.43元
B.58844.29元
C.58822.43元
D.59500元
86.本月允许计算抵扣进项税额的项目是( )。
A.支付加工费的进项税额
B.购进A种烟丝的进项税额
C.购进B种烟丝的进项税额
D.接受投资转入材料的进项税额
87.本月允许抵扣的进项税额为( )。
A.48956元
B.48970元
C.49806元
D.49820元
88.本月应纳增值税为( )。
A.9016.43元
B.8965.43元
C.20748元
D.21598元
89.关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题,下列说法中正确的是( )。
A.丙企业代收代缴的消费税应为45000元
B.丙企业代收代缴的消费税应为54000元
C.委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税
D.委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元
90.本月应缴纳消费税合计为( )。
A.103504.29元
B.103542.56元
C.103414.29元
D.118414.29元
标准答案:85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C
依据:教材第139-148页、第231～234页。
考核目的:支付的运费中不能扣除保管费、装卸费；购进B种烟丝的进项税额因材料尚未入库,不允许抵扣。
计算过程:
85.25500+10000×(1+10%)÷(1-30%)×17%+30600=58771.43(元)
87.17000+(600+200)×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806(元)(实际工作中,自2002年1月1日起农产品扣除宰提高为13%,但教材中仍使用10%,这是教材的编写落后于实际工作实践以及现行税收政策的追溯性所造成的,故本答案仍按教材10%计算。)
88.58771.43-49806=8965.43(元)
90.150000×45%+10000×(1+10%)÷(1-30%)×30%+(100000+5000)÷(1-30%)×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29(元)
1.在税收分配活动中,税法的调整对象是( )。
A.税收分配关系
B.经济利益关系
C.税收权利义务关系
D.税收征纳关系
标准答案:C
依据:教材第2页。
考核目的:税法的调整对象是税收权利义务关系,而不直接是税收分配关系。
2.下列税种中,征税对象与计税依据一致的是( ),
A.农业税
B.车船使用税
C.消费税
D.企业所得税
标准答案:D
依据:教材第61页。
考核目的:所得税的征税对象是所得额,计税依据也是所得额。
3.比例税率是指( )
A.对不同征税对象或不同税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成正比关系
B.对同一征税对象或同一税目,不论数量大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成正比关系
D.对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例的税率,税额与课税对象成反比关系
标准答案:C
依据:教材第64页。
考核目的:比例税率的概念。
4.税法的特点体现在许多方面,从立法过程来看,税法属于 ( )。
A.义务性法规
B.授权性法规
C.习惯法
D.制定法
标准答案:D
依据:教材第4页。
考核目的:税法是国家制定而不是认可的,表明税法属于制定法而不是习惯法。
5.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。
A.实质课税原则
B.税收公平原则
C.公众信任原则
D.平等性原则
标准答案:C
依据:教材第9页。
考核目的:税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突,因此,许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。
6.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。
A.法定式减免
B.税率式减免
C.税额式减免
D.税基式减免
标准答案:D
依据:教材第70页。
考核目的:税基式减免税的概念。
7.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。
A.立法的事前解释
B.立法的事后解释
C.行政解释
D.司法解释
标准答案:C
依据:教材第16页。
考核目的:税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力,但是不具备与被解释的税收法律相同的效力,不能作为法庭判案的直接依据。
8.关于税务行政复议,下列说法正确的是( )。
A.税务行政复议属于司法裁决
B.税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性
C税务行政复议实行两审终审制
D.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国务院申请行政复议
标准答案:B
依据:教材第50页。
考核目的:行政复议与行政诉讼的区别。
9.下列税法体系模式中,我国现行税法体系属于( )。
A.宪法、税收基本法、单行税法
D.宪法、单行税法
C.宪法、税收法典
D.宪法、税收法典、单行税法
标准答案:B
依据:教材第84页。
考核目的:我国现行税法体系在宪法精神的指引下,直接由各单行税法构成。
10.张某4月份取得收入3800元,若规定起征点为1500元,采用超额累进税率,应税收入500元以下的,适用税率为5%；应税收入500～2000元的,适用税率为10%；应税收入2000～5000元的,适用税率为15%。则张某应纳税额为( )。
A.125元
B.220元
C.445元
D.570元
标准答案:C
依据:教材第66页、71页。
考核目的:超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。
11.某商店(小规模纳税人)2002年2月采取"以旧换新"方式销售彩电,开出普通发票38张,收到货款80000元,并注明已扣除旧货折价30000元,则该商店当月应纳的增值税为( )。
A.4230.77元
B.6226.42元
C.3076.92元
D.4528.30元
标准答案:A
依据:教材第143页。
考核目的:增值税法中规定,纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。
计算过程=(80000+30000)÷(1+4%)×4%=4230.77(元)
12.甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶欠款,则下列表述正确的是( )。
A,甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理,不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理,可对开增值税专用发票,分别核算销售额和购进额,并计算销项税额和进项税额
标准答案:D
依据:教材第143页。
考核目的:增值税以物易物行为的税务处理规定。
13.某商业企业为增值税一般纳税人,2002年3月份外购货物100万元,增值税专用发票注明的税款为17万元,款项已付,当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元,增值税专用发票注明税款为8.5万元,款项已付,当月销售货物150万元,销售货物均适用基本税率,则该企业2002年4月份应纳增值税为( )。
A.8.5万元
B.13.3万元
C.17万元
D.21.8万元
标准答案:A
依据:教材第154页。
考核目的:增值税应纳税额的基本计算。
计算过程=150×17%-8.5-(17-50×17%)=8.5(万元)
14.王某系个体经营者,2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友,共计收入6000元,原值共计为100000元,将使用过的卡车一辆卖给某单位,售价12000元,原值为85000元。则王某应纳增值税为( )。
A.0
B.230.77元
C,339.62元
D.360元
标准答案:C
依据:教材第143页。
考核目的:增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。
计算过程=6000÷(1+6%)×6%=339.62(元)
15.某百货公司2001年销售额为150万元,2002年4月销售给消费者日用品一批,收取全部货款为62400元,当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元,则该百货公司4月份应纳增值税为( )。
A.2400元
B.2496元
C.3532.08元
D.9066.67元
标准答案:A
依据:教材第113页、128页。
考核目的:小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。
计算过程=62400÷(1+4%)×4%=2400(元)
16.按照现行增值税制度的规定,下列说法正确的是( )。
A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣
B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食,按10%的扣除率计算抵扣进项税额
C.增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资,按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额
D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人,按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
标准答案:C
依据:教材第146页。
考核目的:购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。
17.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批,支付给农业 生产者收购价格为10000元,其中代扣代缴的农业特产税为1000元,验收入库后,因管理人员保管不善损失1/4,则该项业务准予抵扣的进项税额为( )。
A.675元
D.750元
C.1000元
D.1100元
标准答案:B
依据:教材第146页。
考核目的:购进免税农产品准予按买价抵扣,买价包括支付价款和农业特产税。
计算过程=(10000-10000+4)×10%=750(元)
18.某工业企业系增值税一般纳税人,2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品,本期共负担外购燃料柴油50吨,已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元,税额为14841元,当月实现产品销售收入总额为250000元,其中甲产品收入100000元,已知乙产品适用13%税率,该企业当月应纳增值税额为( )。
A.17659元
B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
标准答案:D
依据:教材第150页。
考核目的:纳税人兼营免税项目的计算。
计算过程=(250000-100000)×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4(元)
19.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,2002年3月生产销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为( )。
A.4.25万元
B.4.4万元
C.4.55万元
D.6.8万元
标准答案:C
依据:教材第136页、141页。
考核目的:农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。
计算过程=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(万元)
20,对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税正确的计税方法是( )。
A.单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税
B.酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税
C.无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税
标准答案:D
依据:教材第144页。
考核目的:增值税出租出借包装物的规定。
21.按照现行增值税制度的规定,下列表述中正确的是( )。
A.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品,实行增值税先征后返政策
B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策
C.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品,对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策
D.专门为少年儿童出版发行的刊物,免征增值税
标准答案:C
依据:教材第153页。
考核目的:增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。
22.某外贸公司为增值税一般纳税人,从摩托车厂购进摩托车1000辆,直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元,支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元,装卸费40000元,离岸价每辆720美元(美元与人民币汇率1:8.3)。摩托车消费税税率为10%。则该公司应退消费税税款为( )。
A.500000元
B.516000元
C.520000元
D.597600元
标准答案:A
依据:教材第247页。
考核目的:出口应税消费品退税的计算。
计算过程=5000×1000×10%=500000(元)
23.某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工,该类产品无同类消费品销售价格,生产成本为12000元,成本利润率为5%,护肤护发品适用的消费税税率为8%,则该厂应缴纳的消费税为( )。
A.960元
D.1008元
C.1088.64元
D.1095.65元
标准答案:D
依据:教材第237页。
考核目的:消费税自产自用应税消费品的计算。
计算过程=12000+(1+5%)÷(1-8%)×8%=1095.65(元)
24.某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨,每吨售价3800元。另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元,比例税率为25%,啤酒采用定额税率,税额每吨分别为220元(出厂价在3000元以下的),250元(出厂价在3000元以上的)。该厂当月应缴纳的消费税为( )。
A.88000元
B.90566.67元
C.100000元
D.102766.67元
标准答案:D
依据:教材第226页、237页。
考核目的:酒类产品消费税的计算。
计算过程=400×250+0.2×35000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+0.2×2000×0.5=102766。67(元)
25.某橡胶厂系增值税一般纳税人,本月销售汽车轮胎取得货款,开具的增值税专用发票上注明价款为200万元,销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元,以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批,成本价为60万元,门市部当月全部售出,开具普通发票上注明货款金额74.88万元,已知汽车轮胎适用消费税率为10%,则该橡胶厂本月应纳消费税税额为( )。
A.32.04万元
B.35.25万元
C.33.4万元
D.34.95万元
标准答案:D
依据:教材第232页、235页。
考核目的:含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。
计算过程=200×10%+100÷(1+17%)×10%+74.88÷(1+17%)×10%=34.95(万元)
26.某银行2002年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元,付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元,(金融保险业营业税适用税率为6%)则该银行第二季度应纳营业税税额为( )。
A.27.16万元
B.16.08万元
C.18.76万元
D.15.88万元
标准答案:B
依据:教材第288页。
考核目的:金融业转贷外汇业务,按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。
计算过程=200×6%+(168-120)×6%+20×6%=16.08(万元)
27.2001年1月1日,王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定:承包期2年,王某每年上交承包费501300元。2002年1月3日,酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报,申报材料显示,2001年酒楼营业收入2001000元,款项已收,送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现:东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元,采取由厂办公室负责人在海鲜大酒楼专设备查簿上签字记账,直接抵减王某上交承包费的办法,不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2001年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为( )。
A.100050元
B.102550元
C.105050元
D.107550元
标准答案:C
依据:教材第290页。
考核目的:服务业按收入的全额征税,发生的业务招待费也要缴营业税。
计算过程=2001000×5%+100000×5%=105050(元)
28.按照现行制度规定,下列营业税征税项目中,表述不正确的是( )。
A.有线电视台收取的"视听费"按"文化体育业"税目征税
B.出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于"服务业--租赁业"的征税范围
C.提供无所有权技术的行为,按"转让无形资产"税目征税
D.歌厅、保龄球和游艺活动一律适用20%的比例税率征税
标准答案:C
依据:教材第271页。
考核目的:营业税税目的划分和确定,提供无所有权技术的行为应按服务业征税。
29.某饭店共设25个包间,包间均有卡拉OK设备,为客人提供餐饮、娱乐等服务,顾客可以自娱自乐。2002年4月饭店收取的费用为包间费10万元,餐费50万元,烟酒饮料费30万元(已知服务业税率为5%,娱乐业税率为20%),则该饭店本月应纳的营业税为( )。
A.4.5万元
B.4.2万元
C.13.5万元
D.18万元
标准答案:D
依据:教材第289页。
考核目的:娱乐业营业税的计税依据包括纳税人取得的全部收入。
计算过程=(10+50+30)×20%=18(万元)
30.按现行营业税政策的规定,某钻井队为某住宅小区打井,取得的收入应当( )。
A.免税
B.按服务业征税
C.按建筑业征税
D.按公用事业征税
标准答案:C
依据:教材第265页。
考核目的:营业税中规定,建筑安装业包括其他工程作业,如:打井。
31.按现行营业税政策的规定,下列业务收入不征收营业税的是( )。
A.电影发行单位取得的片租收入
B.电影放映单位取得的广告收入
C.电影放映单位放映电影取得的票价收入
D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入
标准答案:D
依据:教材第268页。
考核目的:营业税法中规定,电影发行单位向电影放映单位收取的发行收入免征营业税。
32.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是( )。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税
标准答案:B
依据:教材第267页。
考核目的:邮电通信业的征税范围。邮电部门销售电话业务,属于营业税的混合销售行为,应按邮电通信业征收营业税。
33.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元,点歌费1万元,)"告播映费5万元(已知文化体育业适用营业税税率3%,服务业适用税率5%),该电视台当月应纳营业税为( )。
A.0.54万元
B.0.64万元
C.0.66万元
D.0.90万元
标准答案:B
依据:教材第268页、290页。
考核目的:有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按"文化体育业"征税。广告播映费应按"服务业"征税。
计算过程=(12+1)×3%+5×5%-0.64(万元)
34.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元,没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元,已知文化体育业适用税率3%,服务业适用税率5%,娱乐业适用税率20%,则该公园本月应纳营业税为( )。
A.11500元
B.17500元
C.62500元
D.70000元
标准答案:C
依据:教材第262页。
考核目的:纳税人取得的收入适用不同税目的,应分别核算,不分别核算的,一律从高征税。
计算过程=300000×20%+50000×5%=62500(元)
35.某铜矿山3月份销售入选精矿2000吨,选矿比为20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位税额为每吨1.2元,则该矿山3月份应纳资源税税额为( )。
A.2400元
B.12000元
C.12480元
D.36000元
标准答案:B
依据:教材第322页。
考核目的:考核资源税的征税范围。资源税对原矿进行征税,因此,精矿应还原为原矿计税。
计算过程=2000+20%×1.2=12000(元)
36.某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨,销售8000吨,适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税税额为( )。
A.67200元
B.840000元
C.112000元
D.140000元
标准答案:A
依据:教材第320页。
考核目的:凡直接对外销售的,均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征40%。
计算过程=8000×14×(1-40%)=67200(元)
37.某油田4月份销售原油40000吨,销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元,天然气适用的单位税额为每干立方米4元,该油田4月份应纳资源税为( )。
A.240000元
B.320000元
C.320080元
D.480000元
标准答案:C
依据:教材第318页。
考核目的:对伴生矿的征税规定。
计算过程=40000×8+20×4=320080(元)
38.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税5元),加工固体盐6000吨对外销售,取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元,该盐场6月份应缴纳资源税为( )。
A.125000元
B.155000元
C.180000元
D.305000元
标准答案:B
依据:教材第322、323页。
考核目的:以自产的液体盐加工成固体盐销售的,则以固体盐的销售数量为课税数量。
计算过程=6000×30-5000×5=155000(元)
39.按照《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是( )。
A.挂车
B.电车
C.农用运输车
D.防汛部门专用车
标准答案:D
依据:教材第336页。
考核目的:车辆购置税中规定,防汛部门专用车辆免税。
40.根据《车辆购置税暂行条例》的规定,对于减免税条件消失的车辆,确定其最低计税价格的方法是( )。
A.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%
C.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷实际使用年限)]×100%
D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%
标准答案:B
依据:教材第344页。
考核目的:减税、免税条件消失的车辆,应纳车辆购置税的计算公式。
二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
41.下列选项中,属于按税法内容分类的有{ )。
A.税收法律
B.税收处罚法
C.税收规章
D.税务行政法
标准答案:B、D
依据:教材第17页。
考核目的:按照税法内容的不同,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。
42.下列关于税收法律关系的表述正确的有( )。
A.税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B.税收法律关系主体的-方只能是国家
C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D.税收法律关系中权利义务具有对等性
标准答案:A、B
依据:教材第24、25页。
考核目的:税收法律关系的特点。
43.根据《税收征管法》的规定,下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有( )。
A.数据电文
B.邮寄申报
C.上门申报
D.电话申报
标准答案:A、B、C
依据:教材第38、39页。
考核目的:纳税申报方式不包括电话申报。
44.税务机关征收税款的方式,按应纳税额的计算方法分类有( )。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
E.税务机关强制征收
标准答案:A、B、C、D
依据:教材第41页。
考核目的:税款征收的方式。
45.根据《税收征管法》的规定,下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有( )。
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖所得抵缴税款
标准答案:A、C
依据:教材第44页。
考核目的:税收保全措施的内容。
46.根据《税收征管法》的规定,对纳税人的下列行为,税务机关可以处2000元以下罚款的有( )。
A.未按规定的期限申报办理税务登记的(情节不严重)
B.虚假申报或不进行纳税申报的(情节不严重)
C.未按规定的限期办理纳税申报的(情节不严重)
D.未按规定安装、使用税控装置的(情节比较严重)
标准答案:A、C
依据:教材第44、45页。
考核目的:税收违法行为的法律责任的规定。
47.企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段,骗取国家出口退税款的,税务机关可以采取的措施有( )。
A.处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款
B.追缴骗税税款
C.在规定期限内停止为其办理出口退税
D.追究刑事责任
标准答案:A、B、C
依据:教材第46页。
考核目的:骗取出口退税的法律责任。
48.纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的,可以依法采取的措施有( )。
A.申请复议
B.向税务机关申请暂缓执行
C.向政府主管部门反映并请其出面调解
D.向人民法院起诉
标准答案:A、D
依据:教材第51页、55页。
考核目的:税务行政复议受理的范围和税务行政诉讼受案的范围。
49.税务行政复议程序主要的环节有( )。
A.申请
B.受理与审理
C.决定
D.执行
标准答案:A、B、C
依据:教材第52页。
考核目的:税务行政复议的程序。
50.依据税收征收管理制度的规定,按应纳税额的缴库渠道分类,税款征收方式主要有( )。
A.纳税人直接向国库经收处缴纳
B.税务机关强制征收
C.委托代征税款
D.邮寄纳税
标准答案:A、B、D
依据:教材第42、43页。
考核目的:税款征收方式的分类。
51.按照现行增值税制度的有关规定,下列表述不正确的有( )。
A.某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入,经税务机关批准,可免征增值税
B.利用废旧物资加工生产的产品免征增值税
C.校办企业生产的应税货物,凡用于本校科研方面的,经税务机关严格审核确认后,可免征增值税
D.营利性医疗机构自产自用的制剂,一律减半征收增值税
标准答案:A、D
依据:教材第151、152页。
考核目的:增值税减税免税的规定。
52.根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
A.汽车的修配
B.房屋的修理
C.房屋的装潢
D.受托加工白酒
标准答案:A、D
依据:教材第118页。
考核目的:增值税有关提供加工修理修配劳务的界定。
53.根据现行增值税的规定,下列混合销售应当征收增值税的有( )。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.批发商销售货物并送货上门
标准答案:B、D
依据:教材第119-121页。
考核目的:增值税关于混合销售行为的征税规定。
54.依据增值税的有关规定,下列增值税一般纳税人,可按6%征收率计算纳税的有( )。
A.县以下小型水力发电单位生产的电力
B.供电部门供应的电力
C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.用微生物制成的生物制品
标准答案:A、C、D
依据:教材第128页。
考核目的:增值税一般纳税人可以按6%的征收率计算缴纳增值税的特殊规定。
55.依照增值税的有关规定,下列货物销售,适用13%增值税税率的有( )。
A.粮店加工切面销售
B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售
D.食品厂加工速冻水饺销售
标准答案:A、C
依据:教材第129页。
考核目的:适用13%低税率货物的具体范围。
56.按照现行增值税制度规定,下列项目应当征收增值税的有( )。
A.融资租赁业务
B.集邮商品的生产
C.邮政部门发行的报刊收入
D.商品期货的交割环节
标准答案:B、D
依据:教材第122页。
考核目的:增值税征税范围的特殊规定。
57.按照营业税建筑业税目征税的项目有( )。
A.有线电视台收取"初装费"
B.交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动
C.专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动
D.航空勘探、钻井勘探和爆破勘探
E.销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等
标准答案:A、B、C、D
依据:教材第264、265、273页。
考核目的:营业税具体征收范围的规定。
58.依据《增值税暂行条例》规定,委托外贸企业代理出口时,委托方申请退税必须提供的资料有( )。
A.代理出口货物证明
B.出口收汇核销单
C.代理出口协议副本
D.购进出口货物的增值税专用发票
E.受托方代理出口的"出口货物报关单"
标准答案:A、B、C、E
依据:教材第187页。
考核目的:增值税出口退税的凭证管理。
59.下列情况属于自制应税消费品的有( )。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品
D.由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
标准答案:A、B、C
依据:教材第238页。
考核目的:委托加工应税消费品的规定。
60.下列企业出口应税消费品,可以办理消费税退税的有( )。
A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D.有出口经营权的工贸公司出口应税消费品
标准答案:B、D
依据:教材第246页。
考核目的:出口应税消费品退税企业范围的规定。
61.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定,下列货物应当缴纳消费税的有( )。
A.酒厂以福利形式发给职工的药酒
B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品
D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
标准答案:A、B、C
依据:教材第215-221页。
考核目的:消费税的征税范围及税目。
62.按《消费税暂行条例》的规定,下列情形的应税消费品,以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计.税依据计算消费税的有( )。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于换取消费资料的应税消费品
E.对外投资入股的应税消费品
标准答案:A、C、D、E
依据:教材第235页。
考核目的:应税消费品用于其他方面的规定。
63.按照现行营业税制度的有关规定,下列行为中属于营业税征税范围的有( )。
A.票据贴现
B.银行买入返售国债
C.银行买卖金银业务
D.投资者个人在二级市场上转让股票
E.邮政储蓄
标准答案:A、B、E
依据:教材第266、267页。
考核目的:营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。
64.按现行营业税政策的规定,下列业务中应当征收营业税的有( )。
A.转让经济合同
B.转让单位名称
C.境外向境内转让无形资产
D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费
标准答案:B、C、D
依据:教材第271页。
考核目的:营业税关于转让无形资产征税范围的规定。
65.按现行税收政策的规定,对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有( )。
A.受托方垫付资金
B.受托方不垫付资金
C.销售方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费
标准答案:B、C、D
依据:教材第269页。
考核目的:营业税关于服务业征税范围的规定。
66.按现行税收政策的规定,下列普通住宅的销售免征营业税的有( )。
A.个人自建自用住房销售
B.企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅
C.个人购买并居住超过1年的普通住宅销售
D.个人购买并居住不足1年的普通住宅销售
标准答案:A、B、C
依据:教材第295页。
考核目的:营业税关于对普通住宅销售减免税的规定。
67.按现行税收政策的规定,下列劳务行为及收入免征营业税的有( )。
A。报社发行报刊的业务
B.残疾人福利机构提供的养育服务
C.外国企业从事国际航空运输业务
D.残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务
标准答案:A、B、D
依据:教材第292页。
考核目的:营业税免税的规定。
68.按《资源税暂行条例》规定,资源税的纳税环节有( )。
A.自产自用环节
B.进口产品环节
C.开采销售环节
D.最终消费环节
标准答案:A、C
依据:教材第322页。
考核目的:资源税课税数量的规定。
69.根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有( )。
A.应税车辆的馈赠人
B.应税车辆的购买者
C.免税车辆的受赠者
D.应税车辆的进口使用者
标准答案:B、C、D
依据:教材第330页。
考核目的:车辆购置税纳税义务人的规定。
70.根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。
A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.农用运输车
标准答案:A、B
依据:教材第336页。
考核目的:车辆购置税减免税的具体规定。
三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
某酒厂为增值税一般纳税人,2002年2月份发生以下经济业务:
(1)销售瓶装粮食白酒35吨,含税单价每吨22230元,全部款项存入银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2340元,其中外购薯类白酒3吨,含税价共计4680元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨,等价换取酿酒所用原材料222300元。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨,由委托方提供粮食,发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元,用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨,含税单价每吨35100元,当月全部销售。
(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨,发给本厂职工7吨。
(粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元,薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元,酒精适用消费税税率为5%)
根据以上资料回答下列问题:
71.该酒厂上述第(2)笔业务应纳的消费税为( )。
A.3500元
B.6000元
C.6500元
D.6585元
72.该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税为( )。
A.7800元
B.1200元
C.3000元
D.4200元
73.该酒厂上述第(5)笔业务中,受托方代收代缴的消费税为( )。
A.2946元
B.3000元
C.3054元
D.18000元
74.该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为( )。
A.358950元
B.418950元
C.473950元
D.500550元
标准答案:71.C 72.A 73.B 74.D
依据:教材第223-243页。
考核目的:消费税粮食白酒含税价格的换算；收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取原材料的计算；委托加工酒精应纳消费税的计算。
计算过程:
71.(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×O.5=6500(元)
72.2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×0.5=7800(元)
73.(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元)
74.①35×22230÷(1+17%)×25%+35×2000×0.5=201250(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17%)×25%+3×2000×O.56500(元)
③2340×6÷(1+17%)×15%+6×2000×O.5-78m)(元)
④222300÷(1+17%)×25%+1O×2000×O.5=57500(元)
⑤35100×20÷(1+17%)×25%+20×2000×0.5=170000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17%)×25%+10×2000×0.5=57500(元)
合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550(元)
(二)
某摩托车厂为增值税一般纳税人,2001年3月份的业务情况如下:
(1)销售给特约经销商某型号摩托车50辆,出厂价(不含税,下同)每辆15000元,另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用,其余20辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。
(2)销售给某使用单位同型号摩托车10辆,每辆16800元,并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。
(3)将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。
(4)将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元,销售给本厂职工。
(5)购进一批生产原材料,已支付货款和运费,取得的增值税专用发票上注明的税款为150000元,但尚未到货。
(6)购进一批零部件,已付款并验收入库,取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。
(7)购买办公用品等30000元,未取得增值税专用发票(消费税适用税率为5%)。
根据以上资料回答下列问题:
75.当月销项税额为( )。
A.124608元
B.124710元
C.176074.96元
D.179008元
76.当月可抵扣的进项税额为( )。
A.30000元
B.180000元
C.180420元
D.182220元
77.当月应纳增值税税额为( )。
A.-55392元
B.-77160元
C.149008元
D.147773.07元
78.当月应纳消费税税额为( )。
A.36150元
B.52150元
C.51786.75元
D.52400元
标准答案:75.C 76.A 77.D 78.C
依据:教材第139～148页、第231～234页。
考核目的:增值税的纳税义务发生时间、符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；自己使用过的摩托车征税,因为2002年1月1日以前,凡销售自己使用过的摩托车,一律按6%征收率征收增值税；购进的原材料未到货不得抵扣；购买的货物没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
计算过程:
75.15000×50×17%+1000×50+(1+17%)×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96(元)
76.30000
77.176074.96+5×6000÷(1+6%)×6%-30000=147773.07(元)
78.15000×50×5%+1000×50÷(1+17%)×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75(元)
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分；少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售A型小轿车,出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下:
(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账；
(2)向外地特约经销点销售50辆,并支付给运输单位10000元,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元；
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面原值150000元；
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元,记入销售收入；
(5)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务,
该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票注明金额为83680元,并按此金额向主管税务机关申报纳税,经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元,对此该厂未提出异议；
(6)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元,税款为986000元；
(7)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专用发票；
(8)本厂直接组织收购废旧小轿车,支付收购金额60000元。(已知小轿车的消费税税率为5%,车辆购置税税率为10%)
根据以上资料回答下列问题:
79.该厂当月增值税销项税额为( )。
A.1897225元
B.1993921元
C.1988276元
D.1994276元
80.该厂当月可抵扣的增值税进项税额为( )。
A.986560元
B.991960元
C.992560元
D.997960元
81.该厂当月应纳增值税税额为( )。
A.899265元
B.1001361元
C.1002316元
D.1007376元
82.上述第(5)笔业务应纳消费税的计税价格为( )。
A.83680元
B.88800元
C.88889元
D.93333元
83.该厂当月应纳消费税税额为( )。
A.582219元
B.582223元
C.584783元
D.584787元
84.该厂当月应纳车辆购置税税额为( )。
A.8368元
B.8880元
C.8889元
D.9333元
标准答案:79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B
依据:教材第139～148页、第231～234页、第337-345页。
考核目的:增值税法规定,折扣销售可以扣除,销售折扣不可以扣除,因此,厂家给予8%的销售折扣不予扣除；销售自用的小轿车不征税,因为从2002年1月1日起,纳税人销售自己使用过的摩托车售价不超过原值的,免征增值税(此题时间为2002年3月)。包装物押金应换算为不含税价格；自用小轿车的计税价格应按出厂价。
计算过程:
79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷(1+17%)×17%+88889×17%=1988276(元)
80.8000×7%+986000=986560(元)
81.1988276-986560=1001716(元)
82.88889(元)
83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷(1+17%)×5%+88889×5%=584787(元)
84.88800×10%=8880(元)
(二)
某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002年3月份发生下列经济业务:
(1)购进A种烟丝一批,取得增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,供货方代垫运费1000元,款项已付,材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元,建设基金200元,保管费100元,装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
(2)购进B种烟丝一批,取得的增值税专用发票注明的价款为40000元,增值税6800元,款项已付,材料尚未入库；
(3)购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为300000元,增值税51000元,款项已付,支付安装费30000元,设备已投入使用；
(4)接受某公司投资转入材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,材料已验收入库；
(5)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元,等待处理；
(6)销售甲种卷烟6箱,价款150000元,增值税款25500元；
(7)以自产乙种卷烟2箱10000元(成本价)赠送友好单位；
(8)从农民手中收购一批烟叶,开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；
(9)将收购的烟叶100000元发往丙企业,委托丙企业加工烟
丝,支付加工费5000元,增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售
价格；
(10)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款180000元,增值税30600元。[已知成本利润率为10%,烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每箱(50000支)150元,比例税率为45%(甲种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上)和30%(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下)]
根据以上资料回答下列问题:
85.本月销项税额为( )。
A.58771.43元
B.58844.29元
C.58822.43元
D.59500元
86.本月允许计算抵扣进项税额的项目是( )。
A.支付加工费的进项税额
B.购进A种烟丝的进项税额
C.购进B种烟丝的进项税额
D.接受投资转入材料的进项税额
87.本月允许抵扣的进项税额为( )。
A.48956元
B.48970元
C.49806元
D.49820元
88.本月应纳增值税为( )。
A.9016.43元
B.8965.43元
C.20748元
D.21598元
89.关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题,下列说法中正确的是( )。
A.丙企业代收代缴的消费税应为45000元
B.丙企业代收代缴的消费税应为54000元
C.委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税
D.委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元
90.本月应缴纳消费税合计为( )。
A.103504.29元
B.103542.56元
C.103414.29元
D.118414.29元
标准答案:85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C
依据:教材第139-148页、第231～234页。
考核目的:支付的运费中不能扣除保管费、装卸费；购进B种烟丝的进项税额因材料尚未入库,不允许抵扣。
计算过程:
85.25500+10000×(1+10%)÷(1-30%)×17%+30600=58771.43(元)
87.17000+(600+200)×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806(元)(实际工作中,自2002年1月1日起农产品扣除宰提高为13%,但教材中仍使用10%,这是教材的编写落后于实际工作实践以及现行税收政策的追溯性所造成的,故本答案仍按教材10%计算。)
88.58771.43-49806=8965.43(元)
90.150000×45%+10000×(1+10%)÷(1-30%)×30%+(100000+5000)÷(1-30%)×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29(元)
